Решение № 2А-3224/2020 2А-3224/2020~М-2898/2020 М-2898/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-3224/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.09.2020 года суд Октябрьского района г. Самары в составе:

председательствующего судьи Рапидовой И.В.,

при секретаре Кормухиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3224/20 по административному иску ИФНС России по Советскому району г. Самары к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93 244,03 руб., пени в размере 578,83 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указав, что ответчик ФИО1 состоит нa налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как на него зарегистрированы объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогооблажения. В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.02.2020 мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 129 107 рублей, пни в размере 578,83 руб. Должник обратился в суд с возражением на судебный приказ. Судебный приказ №2А-335/20 от 14.02.2020 отменен определением от 11.03.2020. Однако, до настоящего момента налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки. Просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета 129 685,83 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 129107 рублей за 2018 год, пени по налогу на имущество в размере 578,83 руб. за 2018 г.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Самара не явился, извещался надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Кроме того, представил заявление об уточнении исковых требований, указывая, что согласно лицевому счету в базе данных информационного ресурса налогового органа «АИС-налог 3» по налогу на имущество физических лиц 21.08.2020г. ФИО1 была оплачена сумма налога в размере 35 862,97 руб. (в назначении платежа указан налоговый период 02.12.2019г. - срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018г., данный срок так же указан в налоговом уведомлении №44019292 от 15.08.2019г., в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц в размере 93 244,03 руб. за 2018 г. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 578,83 руб.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала в удовлетворении административных исковых требований, по основаниям, изложенным в отзыве на административный иск.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает требования Инспекции ИФНС России по Советскому району г.о. Самары подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Пунктами 1, 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) является, в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из материалов дела (сведений об имуществе налогоплательщика, полученных из Росреестра по Самарской области) следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу: адрес земельный участок, расположенный по адресу: адрес; земельный участок, расположенный по адресу: адрес; земельный участок: адрес; нежилое помещение, расположенное по адресу: адрес; нежилое помещение, расположенное по адресу: адрес.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2018 год и направлено налоговое уведомление № 44019292 от 15.08.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019г. Установлено, что в сроки, указанные в налоговом уведомлении, указанные налоги не оплачены налогоплательщиком, в связи с чем, ИФНС Росси Советскому району г. Самары налогоплательщику выставлено требование № 51111 об уплате налога по состоянию на 24.12.2019 г. на общую сумму 129 107 руб., сроком исполнения – до 27.01.2020 г.

Данное требование ФИО1 также не исполнено.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от 11.03.2020 года судебный приказ № 2а-335/19 от 11.03.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц был отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим административным иском 13.07.2020г., в связи с чем, шестимесячный срок обращения административного истца в суд соблюден.

Довод представителя ответчика о том, что объект недвижимости с кадастровым номером №... не включен в перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год по Приказу Министерства имущественных отношений Самарской области № 1647 от 18.10 2017 « Об определении перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018г», в связи с чем, расчет налога на имущество за 2018 г. произведенный ИФНС по Советскому району г. Самара с учетом ст. 378.2 НК РФ не может быть применен коэффициент -1,8% к данному объекту недвижимости применяется понижающий коэффициент по ст. 408 НК РФ за 2018 - 0.5% соответственно сумма исчисленного налога должна равняться - 35862, 97 руб., суд не может принять во внимание, поскольку согласно Приложения к Приказу министерства имущественных отношений Самарской области № 1647 от 18.10.2017 принадлежащий ФИО1 на праве собственности объект «Иные строения, помещения сооружения» с кадастровым номером №..., расположенный по адресу 443083, адрес включен в перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которые налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018г. (порядковый номер 21754). Расчет налога на имущество за 2018 проведен с учетом ст. 378.2 НК РФ и ст. 408 НК РФ и к данному объекту не может быть применена льгота на основании п.3 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации; в соответствии с которым применение упрощенной системы налогообложение индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. В случае несогласия с включением объектов недвижимости в указанный перечень, налогоплательщики обращаются в Министерство имущественных отношений Самарской области в соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016г. № 402 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (в редакции постановления Правительства Самарской области от 26.06.2019г. № 433) с заявлением об определении вида фактического использования объектов недвижимого имущества.

Кроме того, суд не может принять во внимание довод представителя административного ответчика о том, что не имеется доказательств направления в адрес ФИО1 налогового уведомления, поскольку в материалах дела имеется список внутренних почтовых отправлений, также 30.12.2019 г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был выставлен полный список требований об уплате налогов (л.д.29).

Принимая во внимание, что согласно лицевому счету в базе данных информационного ресурса налогового органа «АИС-налог 3» по налогу на имущество физических лиц 21.08.2020г. ФИО1 была оплачена сумма налога в размере 35 862,97 руб. (в назначении платежа указан налоговый период 02.12.2019г. - срок уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018г., данный срок так же указан в налоговом уведомлении №44019292 от 15.08.2019г., в связи с чем уточненные требования ИФНС о взыскании суммы налогов суд признает обоснованными.

Согласно п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком своевременно не исполнены обязанности по уплате налогов, налоговым органом правомерно были начислены пени за неуплату налога.

Таким образом, поскольку в установленный требованием об уплате налога срок и на момент разрешения спора административный ответчик не произвел погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары суммы задолженности за 2018 год в размере 93 244,03 руб., пени в размере 578,83 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 3 014,68 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь, ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Требования административного иска ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Самары сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93 244,03 руб., пени в размере 578,83 руб., а всего – 93 822,86 (Девяносто три тысячи восемьсот двадцать два рубля, 86 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 014,68 (Три тысячи четырнадцать рублей, 68 копеек).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2020

Председательствующий: /подпись/ Рапидова И.В.

Копия верна

Судья

Секретарь