Решение № 2А-10997/2024 2А-10997/2024~М-7519/2024 М-7519/2024 от 17 сентября 2024 г. по делу № 2А-10997/2024

№

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Видное Московской области

Видновский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Зыряновой А.А., при секретаре судебного заседания Гришиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, объединенное с административным делом № административному иску Межрайонной ИФНС России № к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства, не представила налоговую Декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ По данным инспекции ответчик имела в 2020 году доход от продажи земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером № в размере <данные изъяты>, однако налог от совершенных сделок не уплатила, решение налоговой инспекции о привлечении ее к налоговой ответственности в виде штрафов не исполнила, ей направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о добровольном погашении задолженности. В установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнены. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность за 2020 год:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере - <данные изъяты>;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере - <данные изъяты>;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: штраф, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст.122 за неуплату налога, в размере - <данные изъяты>;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты>

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании ст. 23,45,48,69,75 НК РФ указанные суммы Межрайонная ИФНС России № просит взыскать с ФИО1 в свою пользу, также взыскать задолженности по пени в размере - <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 с заявленными требованиями не согласились по тем основаниям, что оспаривают в суде договоры купли-продажи земельных участков; ответчик не имела дохода от их продажи, на который начислен налог и образовалась задолженность.

Суд, на основании ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя ответчика.

Выслушав объяснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Как следует из положений пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса.

Если вышеуказанное условие, установленное статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не выполняется, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Налоговая декларация представляется в соответствии со статьей 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ административным ответчиком за 2020 года не подавалась. Налоговой инспекцией получены сведения из регистрирующих органов об отчуждении ФИО1 в 2020 году земельных участков с кадастровыми номерами №, принадлежавших ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Налоговым органом установлено, что вышеуказанные объекты недвижимости находились в собственности ответчика меньше минимального срока, установленного для освобождения налогоплательщиков от обязанности по исчислению и уплате налога, декларация о полученных доходах до ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком не подана.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на сновании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Административным истцом в материалы административного дела представлено решение № налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данного решения, сумма штрафа в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ составила <данные изъяты>, сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № по Московской в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в отношении ФИО1 По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Н.К РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты>, а также пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> ФИО1 предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты>

Не согласившись с Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по <адрес> в порядке, установленном статьей 139.1 Кодекса, в которой просила отменить Решение от ДД.ММ.ГГГГ №.

При рассмотрении жалобы ФИО1 инспекцией приняты во внимание положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, учтены смягчающие ответственность обстоятельства, из принципа соразмерности и вытекающих из него требований справедливости, снижен размер налоговых санкций в 4 раза, назначен штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ - <данные изъяты>, по пункту 1 статьи 119 НК РФ - <данные изъяты>

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик нарушил срок представления налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за год 2020 и не уплатил в установленный законом срок налог на доход, полученный от продажи земельных участков, за что обосновано привлечен к административной ответственности.

На основании изложенного, с ответчика в пользу федерального бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме <данные изъяты>, штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере - <данные изъяты>; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме <данные изъяты>, штраф, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 за неуплату налога, в размере - <данные изъяты>;

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее -ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов административного дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного истца ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено. Доказательства обратного налогоплательщиком не представлено.

На основании ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ истцом в адрес должника направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени. В установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Исходя из суммы недоимки ФИО1 в размере <данные изъяты>, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты>

Административный ответчик не представила суду доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате налогов, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у него задолженности по уплате обязательных платежей в заявленном административным истцом размере.

Расчет, произведенный административным истцом, судом проверен и принят, административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности требований, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, и, принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования заявленные административным истцом Межрайонной ИФНС России № удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № задолженность по налогу за 2020 в размере - <данные изъяты>, по пени <данные изъяты>, по штрафу <данные изъяты>, в том числе: штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере - <данные изъяты>,

штраф доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 за неуплату налога, в размере - <данные изъяты>;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>;

задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере - <данные изъяты>.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Зырянова