Решение № 2А-339/2024 2А-339/2024~М-3573/2023 М-3573/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-339/2024

Дело № 2а–339/2024


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

29 января 2024 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Савельевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС по Республике Калмыкия) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в период с 10 февраля 2015 г. по 28 марта 2023 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве Главы КФХ. 23 марта 2023 г. ФИО1 в соответствии с п.4 ст.432 НК РФ представлен расчет по страховым взносам за период с 2018 г. по 2023 г. За ФИО1 зарегистрирован следующий вид имущества, являющегося в соответствии со ст.388 НК РФ объектом налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27 июня 1993 г. Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст.ст.388, 419 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога и плательщиком страховых взносов. Обязанность должника уплачивать налоги предусмотрена п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Ввиду наличия у ФИО1 недоимки по налогам, УФНС России по Республике Калмыкия в силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 мая 2023 г. №723, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 20 июля 2023 г. Административный ответчик ФИО1 добровольно не исполнил указанные требования и не уплатил задолженность по налогам и пени. В этой связи налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского района Республики Калмыкия. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29 августа 2023 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано, ввиду наличия спора о праве. По состоянию на 19 декабря 2023 г. сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов и пени составляет 279 698 руб. 81 коп., в том числе: задолженность по налогам в размере 204 880 руб. 81 коп., пени – 66 606 руб. 62 коп., штрафам – 8 211 руб.38 коп.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате налогов и пени в размере 271 279 руб. 43 коп., в том числе задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 г.г. в сумме 155 240 руб., страховым взносам на ОМС за 2018-2022 г.г. в сумме 38 342 руб., прочие налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 г. в сумме 11 090 руб. 81 коп., пени в сумме 66 606 руб. 62 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Республике Калмыкия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов, пеней и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ) индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность.

По правилам указанной нормы права недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из реестра в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, плательщик должен выплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов (пункты 1, 2, 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-Ф3. вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего вида имущества, которое в соответствии со ст.388 НК РФ является объектом налогообложения: земельного участка, площадью 800 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27 июня 1993 г.

В период с 10 февраля 2015 г. по 28 марта 2023 г. ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Республике Калмыкия в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско-фермерского хозяйства.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, плательщиком страховых взносов в период с 10 февраля 2015 г. по 28 марта 2023 г.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты земельного налога в добровольном порядке и начисленных страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 723 от 25 мая 2023 г., в котором предлагалось в срок до 20 июля 2023 г. уплатить задолженность по страховым взносам и налогам в размере 204 672 руб.81 коп., пени в размере 50 517 руб.54 коп.

Указанное требование налоговым органом было передано ФИО1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи 25 мая 2023 г., вручено адресату 03 июня 2023 г.

Решением № 276 от 08 августа 2023 г. Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам № 723 от 25 мая 2023 г. в срок до 20 июля 2023 г. с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 259 130 руб. 37 коп.

Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей, 24 августа 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 29 августа 2023 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано, ввиду наличия спора о праве.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27 декабря 2023 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при принудительном взыскании суммы недоимки по налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд в прядке искового производства.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия, представленному расчету пени по состоянию на 18 января 2024 г. отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 составляет в общей сумме – 282 212 руб. 01 коп., в том числе по налогам – 204 880,81 руб., пени – 69 119,82 руб., штраф – 8 211,38 руб.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогам и сборам (страховым взносам), материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в размере 271 279 руб. 43 коп., в том числе задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018-2022 г.г. в сумме 155 240 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018-2022 г.г. в сумме 38 342 руб., прочим налогам и сборы (страховые взносы) за 2023 г. в сумме 11 090 руб. 81 коп., пени в сумме 66 606 руб. 62 коп. признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу и пеням с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 5 912 руб. 79 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 г.г. в сумме 155 240 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 г.г. в сумме 38 342 руб., прочим налогам и сборы (страховым взносам) за 2023 г. в сумме 11 090 руб. 81 коп., пени в сумме 66 606 руб. 62 коп., всего на общую сумму 271 279 (двести семьдесят одна тысяча двести семьдесят девять) руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 5 912 (пять тысяч девятьсот двенадцать) руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Е.В. Савельева

В окончательной форме решение суда изготовлено 29 января 2024 г.