Решение № 2А-1005/2026 2А-1005/2026~М-583/2026 М-583/2026 от 14 апреля 2026 г. по делу № 2А-1005/2026

58RS0027-01-2026-000908-86

Дело № 2а-1005/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2026 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Савкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности: квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.04.2023, дата прекращения владения 16.10.2023; квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 07.07.2021, дата прекращения владения 25.01.2022; квартирой, адрес: <адрес> Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 06.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10.07.2024 №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2021 г., рассчитанный как: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 18416,00 * доля 1/3 * налоговая ставка 0,20% * количество месяцев 6/12) = сумма налога к уплате 6 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г., рассчитанный как: квартира, адрес: 440008, Россия, <адрес>, кадастровый № (налоговая база 18416,00 * доля 1/3 * налоговая ставка 0,20% * количество месяцев 1/12) = сумма налога к уплате 1 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 г., рассчитанный как: квартиры, адрес: 440011, Россия, <адрес>, 74, кадастровый № (налоговая база 1257328,00 * доля 1/1* налоговая ставка 0,30% * количество месяцев 7/12) = сумма налога к уплате 2 200 руб.; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 381541,00 * доля 1/1* налоговая ставка 0,30% * количество месяцев 1/12) * К 0,6 = сумма налога к уплате 57 руб. Факт направления налогового уведомления от 10.07.2024 № подтверждается копией списка рассылки почтовых отправлений от 27.09.2024. По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области квартира, расположенная по адресу: 440011, Россия, <адрес>, кадастровый №, полученная ФИО1 в наследство, находилась в его владении с 03.04.2023 по 16.10.2023, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись за №. Квартира была продана по цене 2 400 000 руб. Кадастровая стоимость отчуждаемой квартиры по состоянию на 01.01.2023 составляет 2 007 972,70 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1 405 580,89 руб. (2007972,70 руб.* 0,7). Срок владения объектом недвижимого имущества составляет менее трех лет (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет за 2023 г. составляет 182 000 руб. (2400000 - 1000000) x 13%). Налоговая декларация за 2023 г. ФИО1 в налоговый орган в установленный срок не представлена. По результатам проведения камеральной налоговой проверки Управлением ФНС России по Пензенской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.12.2024 №, в соответствии с которым ФИО1 за 2023 г. начислены: налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 182 000 руб.; согласно п. 1 ст. 119 НК РФ штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 27 300 руб.; согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 18 200 руб. В установленные законодательством сроки решение обжаловано не было. Руководствуясь ст. ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 18.02.2025, по сроку исполнения до 21.04.2025), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 2 264 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 182 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 18 200 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в сумме 27 300 руб., пени в сумме совокупной обязанности 25 972,10 руб. Факт направления требования по состоянию на 18.02.2025 № подтверждается копией реестра заказных писем от 24.02.2025. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 18.02.2025 № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 14.07.2025 №. Факт направления решения от 14.07.2025 № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 24.07.2025. Мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы 30.07.2025 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.12.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 274 352, 90 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 257 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 182 000 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 18 200 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в сумме 27 300 руб.

- пени в сумме 16 040,27 руб. за период с 16.07.2024 по 02.12.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 182 000 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в сумме 182 000 руб.,

- пени в сумме 28 548,63 руб. за период с 03.12.2024 по 13.07.2025, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 184 264 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в сумме 182 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 2 264 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. В письменном заявлении заместитель руководителя Управления ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности:

-квартирой, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 03.04.2023, дата прекращения владения 16.10.2023;

-квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 07.07.2021, дата прекращения владения 25.01.2022;

-квартирой, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 06.12.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 10.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 следующие налоги:

-налог на имущество физических лиц за 2021 г., рассчитанный как: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 18416,00 * доля 1/3 * налоговая ставка 0,20% * количество месяцев 6/12) = сумма налога к уплате 6 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 г., рассчитанный как: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 18416,00 * доля 1/3 * налоговая ставка 0,20% * количество месяцев 1/12) = сумма налога к уплате 1 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 г., рассчитанный как: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 1257328,00 * доля 1/1* налоговая ставка 0,30% * количество месяцев 7/12) = сумма налога к уплате 2 200 руб.; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый № (налоговая база 381541,00 * доля 1/1* налоговая ставка 0,30% * количество месяцев 1/12) * К 0,6 = сумма налога к уплате 57 руб.

В силу абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно материалам дела налоговое уведомление № от 10.07.2024 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается списком заказных писем № от 27.09.2024.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Как указано в ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

Как указано в пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области квартира, расположенная по адресу: 440011, Россия, <адрес> кадастровый №, полученная ФИО1 в наследство, находилась в его владении с 03.04.2023 по 16.10.2023, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись за №. Квартира была продана по цене 2 400 000 руб.

По расчету налогового органа, кадастровая стоимость отчуждаемой квартиры по состоянию на 01.01.2023 составляет 2 007 972,70 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1 405 580,89 руб. (2 007 972,70 руб.* 0,7). Срок владения объектом недвижимого имущества составляет менее трех лет.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налоговым органом налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, сумма налога к уплате в бюджет за 2023 г. составляет 182 000 руб. (2 400 000 – 1 000 000) x 13%).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. ФИО1 в установленный срок не представлена, с 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 18.12.2024, в соответствии с которым ФИО1 за 2023 г. начислены: налог на доходы физических лиц в размере 182 000 руб.; согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 27 300 руб.; согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 18 200 руб.

В установленный законодательством срок решение налогового органа № от 18.12.2024 ФИО1 обжаловано не было.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 18.02.2025, по сроку исполнения до 21.04.2025), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц в сумме 2 264 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 182 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 18 200 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 27 300 руб., пени в сумме совокупной обязанности 25 972,10 руб.

Согласно материалам дела требование об уплате задолженности № от 18.02.2025 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается списком заказных писем № от 24.02.2025.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговые счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесена изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 18.02.2025 на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 14.07.2025.

Согласно материалам дела решение № от 14.07.2025 направлено налогоплательщику заказной почтой, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 24.07.2025.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 274 352, 90 руб.

Мировым судьей судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 30.07.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Октябрьского района г. Пензы от 29.12.2025 с учетом определения от 12.01.2026 об исправлении описки указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 02.03.2026, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 9 231 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 274 352,90 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 257 руб.;

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 182 000 руб.;

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в сумме 18 200 руб.,

-штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в сумме 27 300 руб.

-пени в сумме 16 040,27 руб. за период с 16.07.2024 по 02.12.2024, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 182 000 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в сумме 182 000 руб.,

-пени в сумме 28 548,63 руб. за период с 03.12.2024 по 13.07.2025, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 184 264 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в сумме 182 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 2 264 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 9 231 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2026.