Решение № 2А-4391/2025 2А-4391/2025~М-1275/2025 М-1275/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-4391/2025

Дело № 2а-4391/2025

УИД: 52RS0005-01-2025-002005-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 21 752 рубля, земельного налога в размере 1 132 рубля, земельного налога в размере 1 132 рубля, земельного налога в размере 8 160 рублей, налога на имущество в размере 8 716 рублей, пени в размере 21 235 рублей 72 копейки, всего на общую сумму – 21235,72 руб.

В процессе рассмотрения административного дела, налоговый орган уточнил заявленные требования в порядке ст.46 КАС РФ, в окончательной форме просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 21 235 рублей 72 копейки.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Нижегородскому району.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, заинтересованное лицо, извещенные о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 694, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием недоимки и пени. Требование направлено почтовым отправлением с трек номером 80096084657922.

С 01.01.2023 взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании сообщается что, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

05 октября 2023 года Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области принято решение № 2026 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 694, в размере 271 419,11 руб.

Указанное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением с трек номером 80088889581304.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ с соблюдением предусмотренных условий, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (ранее в 2023 году получен судебный приказ № 2а-3921/2023), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от 20 августа 2024 года, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ № 2а-1534/2024 от 17 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженности.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, что к взысканию заявлены требования по пени на сумму 21 235 рублей 72 копейки, начислены за период с 11.12.2023 (дата предыдущего заявления) по 15.05.2024, из которых:

- пени в размере 14 446.06 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2015 год по сроку уплаты 20.02.2017, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскиваются по судебному приказу № 2а-3921/2023 от 13.11.2023, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород; в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, взыскивается по исполнительному листу № 52RS0005#2а-8389/21 от 14.03.2022, выданному Нижегородским районным судом г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, взыскивается по судебному приказу № 2а-5987/2019 от 10.07.2019, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается по исполнительному листу ФС № 023381359 от 01.11.2021, выданному Нижегородским районным судом г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взыскивается по судебному приказу № 2а-1513/2021 от 31.05.2021, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается по судебному приказу № 2а-908/2022 от 17.03.2022, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 21752.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается по судебному приказу № 2а-852/2024 от 15.03.2024, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 1184.76 руб. начислены на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 6120.86 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается по судебному приказу № 2а-3921/2023 от 13.11.2023, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 8160.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается по судебному приказу № 2а-852/2024 от 15.03.2024, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 505.60 руб. начислены на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 766.00 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, взыскивается по судебному приказу № 2а-1513/2021 от 31.05.2021, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 1532.00 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020, в размере 1532.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 взыскивается по судебному приказу № 2а-908/2022 от 17.03.2022, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород, в размере 1132.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 взыскивается по судебному приказу № 2а-3921/2023 от 13.11.2023, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 1132.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 взыскивается по судебному приказу № 2а-852/2024 от 15.03.2024, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 1117.06 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 24701000 в размере 2134.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается по судебному приказу № 2а-908/2022 от 17.03.2022, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 4694.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается по судебному приказу № 2а-3921/2023 от 13.11.2023, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Н. Новгород, в размере 6636.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается по судебному приказу № 2а-852/2024 от 15.03.2024, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 290.22 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46746000 в размере 1418.00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, взыскивается по судебному приказу № 2а-3921/2023 от 13.11.2023, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород, в размере 2080.00 руб. за налоговый период 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, взыскивается по судебному приказу № 2а-852/2024 от 15.03.2024, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород;

- пени в размере 3692.02 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 44500.00 руб. за налоговый период 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, взыскивается по судебному приказу № 2а-908/2022 от 17.03.2022, выданному Судебным участком № 5 Нижегородского судебного района г. Нижний Новгород.

Из анализа представленного расчета, судом установлено, что налоговым органом не выполнены требования предусмотренные пунктом 5 части 1 статьи 287 КАС РФ, а именно не представлен арифметический расчет суммы и размер пени начисленных на ту или иную недоимку за конкретный налоговый период. Кроме того, указание на судебные приказы, которыми взыскивалась недоимка, отменены, доказательств обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебных приказов налоговым органом не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 16.09.2025 г.

Председательствующий судья И.А.Шкинина