Решение № 2А-628/2024 2А-628/2024~М-506/2024 М-506/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-628/2024

Дело 2а-628/2024

УИД 33RS0009-01-2024-000784-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2024 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общей сумме 11583,80 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. Административному ответчику начислен транспортный налог в суммах по 91650 руб. за 2021 и 2022 г.г. в отношении 2 транспортных средств, зарегистрированных на его имя, со сроками уплаты, соответственно, не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023. Так же ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 1592 руб. в отношении 3 принадлежащих ему земельных участков со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023. В адрес ФИО1 были направлены соответствующие налоговые уведомления от 01.09.2022, от 25.07.2023, в которых сообщалось о необходимости уплаты указанных налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Однако соответствующие налоговые обязательства административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены. В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени в сумме 11583,80 руб. В связи с тем, что административный ответчик своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ было направлено требование № 297674 от 07.07.2023, адресованное ФИО1, об уплате задолженности на сумму 99326,89 руб. В соответствии с п.п. 3, 4 ст.46 НК РФ налоговым органом выставлено решение № 24729 от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а так же электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 178859,16 руб. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 02.07.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Текущая сумма задолженности административного ответчика по состоянию на 02.10.2024 составляет 11583,80 руб., состоит из пени, начисленных за период с 11.01.2024 по 10.06.2024, в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц в сумме 3831 руб. за 2022 год; транспортного налога за 2021 и 2022 г.г. в суммах, соответственно, 64248,44 руб. и 91650 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 1592 руб. При этом налоговый орган учитывает поступление от административного ответчика платежей в период с 11.01.2024 по 10.06.2024, в связи с чем сальдо для начисления пени уменьшалось. Так же административный истец отмечает, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, задолженность по земельному налогу за 2022 год взыскана с административного ответчика решением Камешковского районного суда по делу № 2а-404/2024. На основании изложенного административный истец просил удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах суд рассмотрел дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведенные нормы изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст.208 НК РФ приведен перечень доходов, подлежащих налогообложению.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По общему правилу, закрепленному п.6 ст.228 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

На основании п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 КАС РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст.75 КАС РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 КАС РФ).

В силу ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что в 2021 и 2022 г.г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

автомобиль легковой - Линкольн Навигатор с государственным регистрационным знаком №;

автомобиль легковой - Лэнд Ровер с государственным регистрационным знаком №.

Относительно указанного имущества за 2021 и 2022 г.г. административному ответчику начислен транспортный налог в суммах по 91650 руб. за каждый из приведенных налоговых периодов. Обязанность уплаты указанных сумм налога была возложена на ФИО1 в сроки не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023.

Из материалов дела так же следует, что в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

земельный участок площадью 1080 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ...., ....;

земельный участок площадью 2324 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., ...., ....;

земельный участок площадью 1556 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...., .....

Земельный налог за 2022 год на указанные земельные участки составил 1592 руб.

Вступившим в законную силу решением Камешковского районного суда Владимирской области от 15.08.2024, принятым по административному делу № 2а-404/2024, с ФИО1 в доход бюджета взыскан единый налоговый платёж в общей сумме 141346,01 руб., включающий задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 28472,52 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 91650 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1592 руб.; пени в размере 19631,49 руб., начисленные в период по 10.01.2024 включительно.

Кроме того, материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что в период с 01.12.2023 по 24.01.2024 у ФИО1 имелась непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 3831 руб., которая была погашена ответчиком добровольно 24.01.2024, без судебного взыскания, хотя и с нарушением установленного законом срока.

Доказательств своевременной уплаты указанных налогов в полном объеме в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам ФИО1 своевременно не оплачена, требование налогового органа о взыскании пени за обозначенный период времени является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

За неуплату налога на доходы, земельного и транспортного налогов в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате ранее упомянутых налогов за период с 11.01.2024 по 10.06.2024 составили 11583,80 руб. (л.д. 18).

Соответствующий расчет пени является математически правильным, составлен с учетом требований закона о взыскании пени, с использованием верных исходных данных, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен. В этой связи данный расчет принимается судом как допустимое и достоверное доказательство образовавшейся у ФИО1 задолженности по пени за период с 01.12.2024 по 24.01.2024.

На основании изложенного суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11583,80 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по пениудовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 11583,80 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 24.12.2024.