Решение № 2А-369/2025 2А-369/2025~М-279/2025 М-279/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-369/2025

10RS0005-01-2025-000523-02 №2а-369/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июня 2025 г. г.Костомукша

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Фазылова П.В. при секретаре Горшковой Л.А., с участием административного ответчика М.М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к М.М.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - административный истец, Управление ФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с иском к М.М.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обосновании требований указано, что административный ответчик М.М.В. с 02.12.2020 по 14.09.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное (далее также - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также - ОМС). Страховые взносы за период с 2021 по 2023 годы налогоплательщиком были уплачены не в полном объеме. Также у М.М.В. имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в связи с задолженностью по страховым взносам. Выставленное требование о наличии недоимки оставлено без внимания, в связи с чем налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании имеющей задолженности. Поскольку судебный приказ о взыскании с М.М.В. вышеуказанной задолженности, был отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений, то налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с М.М.В. задолженность по страховым взносам в совокупной фиксированном размере за 2023 г. в размере 32344 руб. 08 коп., на ОПС за 2022 год в размере 688 руб. 50 коп., на ОПС за 2021 год в размере 3783 руб. 90 коп., пени по ЕНС за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2496 руб. 70 коп.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик М.М.В. в судебном заседании исковые требования признала частично, пояснила, что страховые взносы до 2023 года ею уплачены, о чем имеются платежные документы, с 2023 года из-за политической обстановки в стране потеряла контрагента и несла убытки, в связи с чем была вынуждена прекратить деятельность, просила об освобождении ее от оплаты взносов и пени, приведя к этому доводы в письменном ходатайстве.

Изучив материалы настоящего дела в их совокупности с материалами административного дела №2а-968/2024 по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит требования Управление ФНС России по Республике Карелия обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, среди прочих индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 420 НК РФ).

В силу п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, М.М.В. с 02.12.2020 по 14.09.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения и в силу закона являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и на ОМС.

Страховые взносы по фиксированным платежам на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб., на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. и на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. были уплачены налогоплательщиком своевременно и учтены налоговым органом.

Помимо фиксированных платежей на ОПС за 2021 и 2022 годы налогоплательщику были исчислены страховые взносы в размере 1% от суммы дохода превышающего 300000 руб. в размере 3783 руб. 90 коп. за 2021 год, в сумме 688 руб. 50 коп. за 2022 год.

Из материалов дела усматривается, что страховые взносы на ОПС и на ОМС за 2021 и 2022 годы исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. по сроку уплаты до 03.07.2023 административным ответчиком не уплачены, доказательств обратному не представлено.

М.М.В. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.09.2023.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 32344 руб. 08 коп. за расчетный период 2023 года подлежали уплате в срок до 29.09.2023.

Вместе с тем, данная обязанность к указанному сроку исполнена не была.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, которым налогоплательщик был поставлен в известность об обязанности погасить в срок до 28.12.2023 задолженность по налогам, сборам и пени, оставлено без внимания.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Костомукша Республики Карелия от 16.12.2024 судебный приказ №2а-968/2024 от 15.04.2024 о взыскании с М.М.В. спорной в настоящем деле задолженности по страховым взносам был отменен, на основании поданных должником возражений.

14.04.2025 почтовым отправлением налоговый орган обратился с административным иском к М.М.В. в Костомукшский городской суд Республики Карелия с аналогичными требованиями, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не была погашена.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пп. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вопреки доводам административного истца, административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным исковым заявлением по указанным требованиям.

На основании изложенных норм права и установленных обстоятельств, требование административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год в размере 3783 руб. 90 коп., за 2022 год в размере 688 руб. 50 коп., за 2023 год в размере 32344 руб. 08 коп. подлежит удовлетворению.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено, административным ответчиком требования в указанной части фактически не оспариваются.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела усматривается, что М.М.В. являясь плательщиком указанных выше налогов, в сроки установленные законодательством в полном объеме не произвела их оплату.

Управлением ФНС России по Республике Карелия заявлено о взыскании сумм пеней в размере 2496 руб. 70 коп., начисленные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 10.01.2023 по 05.02.2024.

Административный ответчик расчет не оспаривал. Судом он проверен и признается надлежащим.

В связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2496 руб. 70 коп.

Обсуждая ходатайство административного ответчика о снижении ответственности должника, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 ст. 401 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

Таким образом, заявление М.М.В. о низком уровне доходов, отсутствии имущества, совместное проживание с иждивенцем, неосуществление предпринимательской деятельности из-за поведения контрагента, не является основанием непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми при данных условиях обстоятельствами.

Приведенные доводы свидетельствуют об умышленных действиях административного ответчика на сохранение своего предпринимательства и соответственно об умышленных действиях по неисполнению денежного налогового обязательства.

Также суд не усматривает оснований для применения положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации для снижения неустойки.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с М.М.В. (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3783 руб. 90 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 688 руб. 50 коп., по страховым взносам в совокупной фиксированном размере за 2023 г. в размере 32344 руб. 08 коп., пени по ЕНС за период с 10.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2496 руб. 70 коп., а всего в общей сумме 39313 руб. 18 коп.

Взыскать с М.М.В. (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Костомукшского городского округа в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Карелия в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья П.В. Фазылов

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 г.