Решение № 2А-1149/2021 2А-1149/2021~М-845/2021 М-845/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1149/2021

№

№

Решение

Именем Российской Федерации

"28" июня 2021 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Отузяне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных Инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств налогоплательщик владел на праве собственности: транспортным средством(ами) и следовательно на основании положений статей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога на транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: <***>, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 01.10.2011 г.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 262 НК РФ исчислил в отношении транспортного(ых) средств(а) налогоплательщика сумму транспортного налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок установленные законодательством.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 363 НК РФ направлено налоговое уведомление в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога: от 27.08.2016 № 92702559, на сумму 521,00 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2016 г.; от 31.08.2017 № 42627456, на сумму 1042,00 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2016 г.; от 14.07.2018 № 36859872, на сумму 1130,00 рублей, по сроку уплаты до 03.12.2018 г.; от 10.07.2019 № 33046986, на сумму 521,00 рублей, по сроку уплаты до : 2.12.2019 г.

Налоговым агентом ООО МФК «ЗАЙМЕР» ИНН <***> в отношении ФИО1 представлена справка от 31.03.2018 года №52379 о доходах физического лица за 2017 год, согласно которой ФИО1 в 2017 году получен доход 4683,05 рублей облагаемого налогом по ставке 13%, исчислен НДФЛ в сумме 609,00 рублей и не удержан налоговым агентом.

На основании указанной справки о доходах физического лица Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление от 14.07.2018 № 36859872 на уплату НДФЛ в сумме 609,00 рублей в срок до 03.12.2018 года.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

Вместе с тем в случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ.

Руководствуясь указанным положением закона, также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от 22.12.2016 № 13445, на сумму 524,47 рублей, с указанием срока исполнения требования до 24.01.2017 г.; от 13.02.2018 № 1801, на сумму 1061,92 рублей, с указанием срока исполнения требования до 26.03.2018 г.; от 05.12.2018 № 14694, на сумму 609,30 рублей, с указанием срока исполнения требования до 24.01.2019 г.; от 31.01.2019 № 18331, на сумму 528,75 рублей, с указанием срока исполнения требования до 26.03.2019 г.; от 12.02.2020 № 24114, на сумму 528,76, с указанием срока исполнения требования до 26.03.2020 г.

Факт направления требования подтверждается копией почтового реестра отправки требований.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 3252,90 рублей.

На основании статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290, 293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция обратилась в судебный участок Мирового судьи №1 г. Ессентуки Ставропольского края с заявлением №9076 от 15.05.2020 г. о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени в размере 3252,90 рублей. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от 20.11.2020 г. об отмене судебного приказа №2а-452/2020 от 02.09.2020 г.

Сумма задолженности в размере 3252,90 рублей по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

Учитывая вышеизложенное, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 609 руб., за 2017 г. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 07710000);

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2605 руб., за 2014, 2016, 2017, 2018 гг. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 07710000) и пеня образовавшаяся за период 2014-2018 г. в размере 38,90 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 07710000) на общую сумму 3252,90 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 10 по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором просил административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно адресной справки ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

По указанному адресу административному ответчику судом была направлена судебная повестка, которая была получена ответчиком 05.06.2021, о чем свидетельствует отчет о доставке почтовой корреспонденции.

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик владел на праве собственности транспортным средством и, следовательно, на основании положений статьи 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога на транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права 01.10.2011 г.

В связи с этим ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № 92702559 на общую сумму 521,00 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2016 г., налоговое уведомление от 31.08.2017 № 42627456 на общую сумму 1042,00 рублей, по сроку уплаты до 01.12.2017 г., налоговое уведомление от 14.07.2018 № 36859872 на общую сумму 1130,00 рублей, по сроку уплаты до 03.12.2018 г., налоговое уведомление от 10.07.2019 № 33046986 на общую сумму 521,00 рублей, по сроку уплаты до 02.12.2019 г.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

Налогоплательщику, в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако до настоящего времени административным ответчиком налог не оплачен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщик до настоящего времени налог не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, МИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 города Ессентуки с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

02 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка №1 города Ессентуки Ставропольского края был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №1 города Ессентуки Ставропольского края от 20.11.2020 года судебный приказ от 02.09.2020 года был отменен на основании поступивших возражений ответчика, разъяснено право предъявления требования в порядке административного искового производства.

Указанное определение мирового судьи поступило в МИФНС России № 10 по СК 02.12.2020 г.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу прямого указания закона, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (подпункт 3 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 23.04.2021 года, т.е. в срок, установленный п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма налога подтверждается расчетами и требованием об уплате налогов, признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за неуплату налогов в общей сумме 38 рублей 90 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 609 руб., за 2017 г. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 07710000);

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2605 руб., за 2014, 2016, 2017, 2018 гг. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 07710000) и пеня образовавшаяся за период 2014-2018 г. в размере 38,90 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 07710000) на общую сумму 3252,90 рублей, а всего на общую сумму 3252,90 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 июля 2021 г.

Председательствующий Е.В. Иванова