Решение № 2А-726/2023 2А-726/2023~М-664/2023 М-664/2023 от 15 августа 2023 г. по делу № 2А-726/2023

Дело № 2а-726/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре Плехановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к РСА о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к РСА о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 2812.49 рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. РСА являлся плательщиком транспортного налога, так как согласно предоставленным сведениям МО МВД России «Северобайкальский» на налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства, относящиеся к категории легковые автомобили: модель <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство модель <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Также за ответчиком зарегистрированы права на земельные участки по адресу: <адрес>, и <адрес> жилой дом по адресу:. <адрес>, на квартиру по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по недоимкам за ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании РСА суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик РСА в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о рассмотрении настоящего дела, судебное уведомление направлено по месту регистрации ответчика, конверт возвращен в адрес суда за истечением срока хранения. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе – налог), устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. – 2.5, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3.5.

В соответствии с пунктом статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьям 390-391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 5 ст. 54 Налогового кодекса РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Из положений статей 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, квартира.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании пунктов 1, 3, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ были внесены изменения, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей.

Данные изменения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и распространяется на правоотношения по взысканию недоимки, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что РСА состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

РСА являлся плательщиком транспортного налога. Согласно предоставленным сведениям МО МВД России «Северобайкальский» на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства, относящееся к категории легковые автомобили: модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство модель <данные изъяты> год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прав собственности ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ Также за ответчиком зарегистрированы права на земельные участки по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, на квартиру по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому РСА должен был оплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. по недоимкам за ДД.ММ.ГГГГ

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ с РСА взыскана задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании РСА суммы налога и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Из материалов дела также следует, что до настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с заявлением.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по налогам 578.49 рублей, что подтверждено представленным административным истцом расчетом.

Сумма задолженности по уплате налогам подтверждена представленными административным истцом расчетом, доказательствами, возражений по которому административный ответчик не представил, равно как и доказательств своевременной оплаты налога и пени. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным.

Также суд проверил срок предъявления в суд требований о взыскании налога и пени. Установлено, что административным истцом срок обращения в суд не был пропущен. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение трех лет со дня истечения срока по требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ

После отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом 6 месячный срок.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к РСА о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с РСА (ИНН №) задолженность по налогам <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с РСА (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения принята ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Е.Н. Казакова

УИД: №