Решение № 2А-273/2018 2А-273/2018~М-275/2018 М-275/2018 от 19 октября 2018 г. по делу № 2А-273/2018

Дело № 2а-273/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 октября 2018 г. с. Волчиха

Волчихинский районный суд Алтайского края

в составе председательствующего судьи Кизима И.С.,

при секретаре судебного заседания Лихачёвой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в Волчихинский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 91 778 рублей, пени по земельному налогу в размере 521,12 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 075 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 147 рублей 87 копеек.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в установленные законом сроки свою обязанность по уплате указанных налогов и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании требования административного истца не признал, суду пояснил, что о наличии у него задолженности по земельному налогу в размере 91 778 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 30 075 рублей он знает. Требования, имеющиеся в материалах дела он получал, получал ли уведомление он не помнит. Ранее он платил налоги, но в настоящее время назначение земельного участка по ул.Российская 6б в с.Волчиха указано как лесополоса и в связи с чем увеличилась его стоимость в 10 раз. Он с этим не согласен. Так же здания, расположенные по адресу: ул.Российская 6б в с.Волчиха и в с.Озерно-Кузнецово находятся в аварийном состоянии и не используются по назначению. Имущество и земельные участки, указанные в исковом заявлении и уведомлении находятся в общей совместной собственности у него и его бывшей жены. Полагает административному истцу необходимо изменить назначении земельного участка.

Суд, с учетом требований, предусмотренных ст.289 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 указанного Кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390 и 391 НК РФ налоговой базой является как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 согласно имеющимся данным ИФНС России № по <адрес> является пользователем следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес>, б„ Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77, м Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77, п Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77, с, 2, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77, с, 3, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: <адрес>,, с Озерно-Кузнецово, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Индивидуальный жилой дом адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес>, Кадастровый №,Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Склад, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ 77С3 Кадастровый №, Дата регистрации прав ДД.ММ.ГГГГ;

Магазин, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77М Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Склад, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ 77С2, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание проходной, адрес: <адрес>, с Волчиха, <адрес> ВОВ, 77П Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> ВОВ, 77, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Склад, адрес: <адрес> ВОВ 77с1, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Контора, адрес: <адрес> ВОВ, 77 Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств недостоверности сведений, предоставленных налоговым органом в отношении имущества административного ответчика им в суд не представлено.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет в сроки установленные ст. 52 НК РФ. Уведомление было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по земельному налогу за 2016 год составила 91 778 рублей. Недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 30 075 рублей.

П.6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пеня является дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежит применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Расчет пени административным истцом произведен по следующей формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка пени. Недоимка по налогу на землю за 2016 года составила 451,24 рубль. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 года составила 147,87 рублей. Период просрочки составил со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленных сумм в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно предоставленных административным истцом сведений, требование об уплате налога получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2016 год составляет 91 778 рублей, пени 451,24 рублей, сумма налога на имущество физических лиц составляет 30 075 рублей, пени 147,87 рублей и не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка Волчихинского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении ФИО1 Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, копия приказа в соответствии с ч.3 ст. 123.5 КАС РФ направлена должнику. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что в соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, влечет отмену судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Волчихинского района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени истцом не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Административные исковые требования налогового органа обоснованы и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона. При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм закона, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования налогового органа в указанной части.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени по земельному налогу в размере 69,88 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных положений закона следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Между тем, как следует из расчета к налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), в указанное требование включены пени, начисленные на недоимки по налогам по срокам уплаты 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, а так же недоимки по пеням, принятым из другой карточки расчетов с бюджетом (КРСБ), что не соответствует заявлению налогового органа. Документы, позволяющие проверить соблюдение налоговым органом срока, установленного абзацем 2 п.2 ст.48 НК РФ к иску не приложены.

На основании изложенного суд приходит к выводу о необоснованности требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 69,88 рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю в этой части отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход бюджета Волчихинского района Алтайского края в сумме 3 649,04 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 91 778 рублей, пени по земельному налогу в сумме 451 рубль 24 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 075 рублей, пеню по налогу на имущество физических лиц в размере 147 рублей 87 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО3 в доход бюджета Волчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 3 649 рублей 4 копейки.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Волчихинский районный суд в течение месяца, со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья: И.С. Кизима

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна: Судья И.С.Кизима

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>