Решение № 2А-1688/2025 2А-1688/2025~М-1701/2025 М-1701/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-1688/2025

Дело №2а-1688/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-003449-48)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Ермакова О.В.,

при секретаре Данилиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период с 10.11.2012 по 07.09.2022 владел на праве собственности транспортным средством марки NISSAN, с государственным регистрационным знаком ..., в период с 21.12.2010 по 08.09.2022 ему на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ИЖ 2717-230, с государственным регистрационным знаком ..., и с 22.11.2022 он является собственником транспортного средства марки Subaru Impreza, с государственным регистрационным знаком ....

Кроме того, в период с 27.11.2015 по 15.09.2022 ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., в период с 22.09.2021 по 01.04.2022 владел на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., в период с 15.09.2022 по 23.05.2023 был собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером: ..., а в период с 12.12.2021 по 11.11.2022 административному ответчику принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером ....

Также в период с 22.09.2021 по 22.06.2022 ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

На основании действующего законодательства ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 6275 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 26 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 175 руб. По сроку уплаты указанные налоги оплачены не были.

Кроме того, в связи с получением дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, а именно продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., и 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., необходимо было представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023. Фактически соответствующая налоговая декларация административным ответчиком была представлена 21.12.2023. Сумма налога, исчисленного к уплате, в размере 164212 руб. должна быть уплачена не позднее 17.07.2023, однако до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

По результатам проведенной камеральной проверки УФНС России по Пензенской области составлен акт налоговой проверки №144 от 23.01.2024 и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2024 №2274, в соответствии с которым ему за 2022 год начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 164212 руб., а также штраф в размере 6157 руб. 95 коп.

В адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование №3570 от 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8850 руб., за 2021 год в сумме 8850 руб., пени в размер 3553 руб. 57 коп., со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование в срок исполнено не было, заложенность не погашена.

Сумма задолженности по налогу на доход физических лиц в размере 163656 руб., транспортному налогу в размере 6275 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 175 руб., по земельному налогу в размере 26 руб. взыскана с ФИО1 на основании решения Первомайского районного суда г. Пензы от 24.02.2025 по делу №2а-408/2025.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8350 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8850 руб. взыскана с ФИО1 на основании решения Первомайского районного суда г. Пензы от 21.04.2025 по делу №2а-679/2025.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеназванных налоговых платежей, налоговым органом за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 начислены пени.

На основании судебного приказа №2а-2957/2024, выданного и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы 06.09.2024, с ФИО1 была взыскана задолженность по начисленным пеням, однако, в связи с поступившим от должника заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №7 Первомайского района г. Пензы от 12.02.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, просило суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пеням, начисленным на совокупную задолженность за период с 18.05.2024 по 05.08.2024, в общем размере 8109 руб. 83 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. ст. 358, 361 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ квартира относится к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из содержания п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области из органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период с 10.11.2012 по 07.09.2022 владел на праве собственности транспортным средством марки NISSAN, с государственным регистрационным знаком ..., в период с 21.12.2010 по 08.09.2022 ему на праве собственности принадлежало транспортное средство марки ИЖ 2717-230, с государственным регистрационным знаком ..., и с 22.11.2022 он является собственником транспортного средства марки Subaru Impreza, с государственным регистрационным знаком ....

Кроме того, в период с 27.11.2015 по 15.09.2022 ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., в период с 22.09.2021 по 01.04.2022 владел на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером ..., в период с 15.09.2022 по 23.05.2023 был собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером: ..., а в период с 12.12.2021 по 11.11.2022 административному ответчику принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером ....

Также в период с 22.09.2021 по 22.06.2022 ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ...

На основании действующего налогового законодательства ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 6275 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере 26 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 175 руб. По сроку уплаты указанные налоги оплачены не были.

В связи с получением дохода ФИО1 от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, а именно продажи 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., и 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., ему необходимо было представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023. Фактически соответствующая налоговая декларация административным ответчиком в налоговый орган была представлена 21.12.2023. Сумма налога, исчисленного к уплате в размере 164212 руб., должна быть уплачена не позднее 17.07.2023, однако до настоящего времени указанная задолженность не погашена.

По результатам проведенной камеральной проверки УФНС России по Пензенской области составлен акт налоговой проверки №144 от 23.01.2024 и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.03.2024 №2274, в соответствии с которым ему за 2022 год начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 164212 руб., а также штраф в размере 6157 руб. 95 коп.

Из материалов дела также следует, что решением Первомайского районного суда г. Пензы от 21.04.2025 был удовлетворен иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 и 2021 годы в общем размере 17200 руб. Указанным судебным актом, в том числе постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8320 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8850 руб.

Данное решение вступило в законную силу 07.06.2025.

Кроме того, решением Первомайского районного суда г. Пензы от 24.02.2025 был удовлетворен иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Указанным решением, в том числе постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6275 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 26 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 175 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 163656 руб., по пеням за период с 02.12.2023 по 07.12.2023 в общем размере 439 руб. 74 коп., а всего 170571 руб. 74 коп.

Указанное решение вступило в законную силу 11.04.2025.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ, указанные в решениях суда обстоятельства правильности начисления налогов, соблюдения порядка их взыскания, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего спора.

Доказательств внесения денежных средств в счет погашения образовавшейся и уже взысканной суммы задолженности ФИО1 представлено не было.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается с момента фактической уплаты суммы налога.

Как следует из материалов дела УФНС России по Пензенской области ФИО1 начислены пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 на указанные выше суммы налогов, неуплаченных налогоплательщиком в указанные законом сроки, в общем размере 8109 руб., 83 коп., из которых: в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 360 руб. 72 коп., транспортного налога за 2021 год – 382 руб. 32 коп., транспортного налога за 2022 год – 271 руб. 08 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 7 руб. 56 коп., земельного налога за 2022 год – 1 руб. 12 коп., налога на доходы физических лиц – 7087 руб. 03 коп.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании с ФИО1, в том числе указанной суммы пеней. И.о. мирового судьи судебный приказ о ее взыскании был вынесен 06.09.2024 за №2а-2957/2024 и отменен 12.02.2025, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Первомайский районный суд г. Пензы в пределах срока исковой давности 06.08.2025 согласно штампу почтового отделения на почтовом конверте (л.д. 50).

Таким образом, сроки обращения в суд административным иском соблюдены, размер задолженности по пени подтверждается имеющимися в материалах дела расчетом и выпиской по лицевому счету. Расчет судом признается арифметически верным и соответствующим нормам действующего законодательства. Административным ответчиком расчет, произведенный административным истцом, не оспорен.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании вышеизложенного, проанализировав предоставленные доказательства, суд приходит к выводу, что иск УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению, поскольку он основан на приведенном выше законодательстве.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический адрес: <...>) пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 360 руб. 72 коп., транспортного налога за 2021 год – 382 руб. 32 коп., транспортного налога за 2022 год – 271 руб. 08 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 7 руб. 56 коп., земельного налога за 2022 год – 1 руб. 12 коп., налога на доходы физических лиц – 7087 руб. 03 коп., а всего 8109 (восемь тысяч сто девять) руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 (...) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года.

Судья О.В. Ермаков