Решение № 2А-452/2024 2А-452/2024~М-176/2024 М-176/2024 от 25 марта 2024 г. по делу № 2А-452/2024

УИД 48RS0010-01-2024-000250-75 2а-452/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2024 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, задолженности по страховым взносам и взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога. В обоснование заявленного требования административный истец указал следующее. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2020-2021 годы ответчику был исчислен транспортный налог в размере 1 910 рублей 94 копейки. Помимо этого, ответчику были начислены страховые взносы по ОМС за 2018 год в размере 1 768 рублей 22 копеек. Однако, ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем за ним образовалась недоимка на которую была исчислена пеня по состоянию на 26 декабря 2023 года в размере 16 952 рубля 91 копейка. Кроме того, согласно сведениям Единого налогового счета за ответчиком образовалось отрицательное сальдо в сумме 20 632 рубля 07 копеек, в том числе: задолженность по налогам и страховым взносам – 3 679 рублей 16 копеек; пеня – 16 952 рубля 91 копейка.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на налогам и страховым взносам в размере 3 679 рублей 16 копеек; пени, исчисленную по состоянию на 26 декабря 2023 года в размере – 16 952 рубля 91 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с положениями части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, представленные в письменной форме, судья приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В свою очередь, согласно требованиям статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) определяется как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из представленного искового заявления следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 38 284 рубля 50 копеек, в том числе: задолженность по налогам и страховым взносам – 7 869 рублей 69 копеек (транспортный налог – 524 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 5 192 рубля 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 2 153 рубля 31 копейка); пеня – 30 414 рублей 81 копейка.

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки «ВАЗ-21102» государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 78 л.с. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.

Из представленного иска следует, что ФИО1 как собственнику автомобиля был исчислен транспортный налог за 2020-2021 годы в следующем порядке:

Расчет налога за 2020 год по транспортному средству

- автомобиль марки «ВАЗ-21102» государственный регистрационный знак №

78 (мощность двигателя) * 8 (налоговая ставка)*8/12 (период владения) = 416 рублей;

78 (мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка)*4/12 (период владения) = 390 рублей.

Общая сумма транспортного налога за 2020 год составит - 806 рублей.

Расчет налога за 2021 год по транспортному средству

- автомобиль марки ВАЗ-21102» государственный регистрационный знак №

78 (мощность двигателя) * 15 (налоговая ставка)*12/12 (период владения) = 1 170 рублей.

Сумма недоимки по транспортному налогу, исчисленному за указанный период, составляет 1 976 рублей. (806 руб.+1 170 руб.).

По сведениям налогового органа административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 октября 2005 года по 19 апреля 2018 года. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП от 12 января 2024 года (л.д. 8).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Из представленного искового заявления следует, что ФИО1 за 2018 год были исчислены страховые взносы: на обязательное медицинское страхование в размере 1 768 рублей 22 копейки (расчет: 5 840 руб./12/3* = 5 840 руб. /12/30 * 19).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик в период осуществления им предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не исполнил.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога, исчисленного за 2020 год в размере 806 рублей; налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога, исчисленного за 2021 год в размере 1 170 рублей. Факт направления уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

В силу требований пунктов 1, 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 01 июля 2023 года № об уплате задолженности в срок до 31 июля 2023 года, в том числе: недоимка по транспортному налогу в размере 1 910 рублей 94 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 31 437 рублей 24 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 6 358 рублей 22 копейки. Сумма недоимки составила 39 706 рублей 40 копеек; сумма пени – 16 003 рублей 49 копеек. Факт направления данного требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности от 01 июля 2023 года № административным ответчиком не оспорено.

На основании статьи 46 НК РФ 08 августа 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 01 июля 2023 года № в размере 57 686 рублей 47 копеек.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно требованиям пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок обращения в суд с данным заявлением, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу, исчисленному за 2020-2021 годы в размере 1 910 рублей 94 копейки и считает их подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, разрешая вопрос о взыскании задолженности по страховым взносам суд приходит к следующему.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 19 апреля 2018 года, то с учетом требований пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, он был обязан уплатить страховые взносы не позднее 05 мая 2018 года. Следовательно, с учетом размера задолженности по обязательным платежам (страховые взносы), срок предъявления требования о взыскании указанной недоимки в судебном порядке административным истцом пропущен. Следовательно, утрачено право на взыскание пени за несвоевременную уплату суммы страховых взносов. Как следствие в удовлетворении требования в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов, исчисленных за 2018 год в размере 1 768 рублей 22 копейки, истцу следует отказать.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 26 декабря 2023 года включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налогов, исчисленных за 2020-2021 годы административным ответчиком не исполнена, следовательно, подлежит начислению пеня на сумму недоимки по транспортному налогу, исчисленному за 2020 год в размере 806 рублей, за период с 02 декабря 2021 года по 01 декабря 2022 года; пеня на сумму недоимки по транспортному налогу, исчисленному за 2020 и 2021 годы в размере 1 910 рублей 94 копейки (806 руб. + 1 170 руб.), за период с 02 декабря 2022 года по 26 декабря 2023 года

Сумма пени, подлежащая взысканию за указанный период составит 337,42 руб.

Расчет пени следующий:

За период (с 02.12.2021 по 19.12.2021) – 806 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *17 дн. (просрочка) = 3,43 руб.;

За период (с 20.12.2021 по 13.02.2022) - 806 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 12,56 руб.;

За период (14.02.2022 по 27.02.2022) - 806 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *13 дн. (просрочка) = 3,32 руб.;

За период (с 28.02.2022 по 10.04.2022) - 806 руб. (недоимка)*20,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 22,03 руб.;

За период (с 11.04.2022 по 03.05.2022) - 806 руб. (недоимка)*17,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) = 10,05 руб.;

За период (с 04.05.2022 по 26.05.2022) - 806 руб. (недоимка)*14,0% (ставка) *1/300 (делитель) *22 дн. (просрочка) = 8,27 руб.;

За период (с 27.05.2022 по 13.06.2022) - 806 руб. (недоимка)*11,0% (ставка) *1/300 (делитель) *17 дн. (просрочка) = 5,02 руб.;

За период (с 14.06.2022 по 24.07.2022) - 806 руб. (недоимка)*9,5% (ставка) *1/300 (делитель) *40 дн. (просрочка) = 10,21 руб.;

За период (с 25.07.2022 по 18.09.2022) - 806 руб. (недоимка)*8,0% (ставка) *1/300 (делитель) *55 дн. (просрочка) = 11,82 руб.;

За период (с 19.09.2022 по 01.12.2022) - 806 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *73 дн. (просрочка) = 14,71 руб.;

За период ( с 02.12.2022 по 23.07.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка)*7,5% (ставка) *1/300 (делитель) *233 дн. (просрочка) = 111,31 руб.;

За период (с 24.07.2023 по 14.08.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка)*8,5% (ставка) *1/300 (делитель) *21 дн. (просрочка) = 11,37 руб.;

За период (с 15.08.2023 по 17.09.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка)*12,0% (ставка) *1/300 (делитель) *33 дн. (просрочка) = 25,22 руб.;

За период (с 18.09.2023 по 29.10.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка)*13,0% (ставка) *1/300 (делитель) *41 дн. (просрочка) = 33,95 руб.;

За период (с 30.10.2023 по 15.12.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка)*15,0% (ставка) *1/300 (делитель) *46 дн. (просрочка) = 43,95 руб.;

За период (с16.12.2023 по 26.12.2023) – 1 910,94 руб. (недоимка*16,0% (ставка) * 1/300 (делитель)*10 дн. (просрочка) = 10,19 руб.

В связи с изложенным суд считает возможным удовлетворить требование административного истца в части взыскания суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2023 года, частично - в размере 337 рублей 42 копейки.

В части взыскания пени в размере 16 615 рублей 49 копеек (16 952,91 руб. – 337,42 руб.), суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

При предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона (подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ), в связи с чем, на основании статей 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области с административного ответчика (2 248,36 руб. * 4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), недоимку по транспортному налогу, исчисленному за 2020 год в размере 806 рублей; недоимку по транспортному налогу, исчисленному за 2021 год в размере 1 910 рублей 94 копейки; пени, исчисленную за период с 02 декабря 2021 года по 26 декабря 2023 года в размере 337 рублей 42 копейки. Общая сумма взыскания составляет 2 248 рублей 36 копеек.

В удовлетворении исковых требований административного истца Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 768 рублей 22 копейки, а также пени в размере 16 615 рублей 49 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Дудников С.А.