Решение № 2А-1759/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-1759/2025

Дело № 2а-1759/2025

УИД № 69RS0038-03-2025-003905-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола помощником судьи Егоркиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области (далее по тексту – УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 24 512,72 рублей, из которой:

- 357 рублей по земельному налогу за 2023 год,

- 7289 рублей – транспортный налог за 2023 год,

- 2351 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2023 год,

- 4163 рублей по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год,

- 8322,99 рублей страховые взносы за 2024 год,

- 2029,73 рублей пени за период с 25 октября 2024 года по 19 февраля 2025 года.

Административные исковые требования основаны на положениях статей 31, 45, 46, 48, 69, 70, 75, 95, 357, 388, 400, 419, 430, Главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), статей 124-126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) и мотивированы неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе имущественных налогов, страховых взносов, наличием у него задолженности по обязательным платежам.

Истец УФНС России по Тверской области, заинтересованное лицо ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, извещались судом надлежащим образом, в том числе в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru, в письменных заявлениях просили о рассмотрении дела без участия представителей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, применительно к правилам пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Далее по тексту положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Истцом заявлена ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2023 год.

Расчет земельного налога (налоговые уведомления № 159894159 от 26 сентября 2024 года) выставлен за 12 месяцев в отношении земельного участка с КН № (ОКТМО 28520000), расположенный по адресу: <адрес> в размере 357 рублей (налоговая ставка 0.20, доля в праве 9/11, налоговый вычет 365618 рублей);

Согласно выпискам из ЕГРН, представленным ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 с 16 ноября 2022 года является собственником 9/11 долей в праве собственности на земельный участок, что стороной ответчика не оспаривается. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период 2023 год исчислен правильно.

Налогоплательщику были отправлено налоговое уведомление № 159894159 от 26 сентября 2024 года, в котором выставлен расчет задолженности по земельному налогу, в том числе заявленному ко взысканию в сумме 357 рублей. Уведомление получено налогоплательщиком 29 сентября 2024 года, однако налог уплачен не был, обратного ответчиком не доказано.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет налога на имущество физических лиц выставлен в отношении следующих объектов:

- дома с КН № (ОКТМО 28520000), по адресу: <адрес> размере 1 685 рублей (за 12 месяцев из 12 месяцев в 2023 году), доля в праве 9/11, налоговая ставка 0.30;

- квартиры с КН № (ОКТМО 28520000), по адресу: <адрес> размере 19 рублей (за 1 месяц из 12 месяцев в 2023 году), доля в праве 1/4, налоговая ставка 0.30;

- дома с КН № (ОКТМО 28520000), по адресу: <адрес> размере 647 рублей (за 5 месяцев из 12 месяцев в 2023 году), доля в праве 1, налоговая ставка 0.30.

Выписками из ЕГРН, представленными ППК «Роскадастр» по запросу суда подтверждается, что право собственности на указанные объекты было зарегистрировано за ФИО1 в спорный налоговый период.

Представленный в указанном выше налоговом уведомлении расчет по налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлен. Налог на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачен не был.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 21 рубль с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть уплата транспортного налога за 2022 год производится не позднее 1 декабря 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящем пункте. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

Из материалов дела следует, что по сведениями, представленными МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области по запросу суда ФИО1 на праве собственности в спорный налоговой период 2023 год принадлежали транспортные средства:

- SKODA OCTAVIA, легковой комбек, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя 152 л.с. Транспортное средство поставлено на учет 16 сентября 2020 года и снято с регистрационного учета 5 мая 2023 года, по результатам поиска регистарционных действий в 2023 году ФИО1 являлась владельцем указанного автомобиля 4 месяца из 12;

- VOLKSWAGEEN TIGUAN, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя 170 л.с.. Транспортное средство поставлено на учет 29 июня 2021 года, по результатам поиска регистарционных действий в 2023 году ФИО1 являлась владельцем указанного автомобиля 12 месяцев из 12;

- TOYOTA LAND CRUISER 120, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, мощность двигателя 243 л.с.. Транспортное средство поставлено на учет 23 ноября 2022 года, снято с учета 8 ноября 2023 года, по результатам поиска регистарционных действий в 2023 году ФИО1 являлась владельцем указанного автомобиля 10 месяцев из 12;

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 159894159 от 26 сентября 2024 года, за налоговый период 2023 года, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу. Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2023 год судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены. Транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.

Налоговый орган не представил в дело доказательств выставления в адрес налогоплательщика требований по вышеприведенным имущественным налогам.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (ОГРНИП <***>) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 7 марта 2024 года по 9 октября 2024 года, применяла патентую систему налогообложения, а также являлась плательщиком страховых взносов.

Ввиду неисполнения ей обязанности по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 163 рублей и страховых взносов за 2024 год в размере 15 322,99 рублей, налоговый орган выставил в адрес ФИО1 требование № 48915 по состоянию на 19 ноября 2024 года об уплате налогов до 12 декабря 2024 года на общую сумму 19 485,99 рублей. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

Задолженность по страховым взносам составила в размере 15 322,99 рублей, по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения составила 4 163 рублей. При этом в исковом заявлении истец не указывает размер конкретных страховых взносов, сколько составляеют взносы на обязательное пенсионное страхование, и сколько на обязательное медицинское страхование.

Решением УФНС России по Тверской области № 184373 от 13 декабря 2024 года с ФИО1 взыскана задолженности по требованию № 48915 по состоянию на 19 ноября 2024 года в пределах суммы отрицательного сальдо, которое получено налогоплательщиком через личный кабинет 13 декабря 2024 года.

Сумма по требованию № 48915 по состоянию на 19 ноября 2024 года не соотносится с суммой, указанной в решении № 184373 от 13 декабря 2024 года.

11 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 75 Тверской области заявление УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам возвращено ввиду неподсудности мировому судье судебного участка № 75 Тверской области. К мировому судье с соблюдением правил территориальной подсудности налоговый орган не обращался, при этом в своем заявлении указывал адрес регистрации налогоплательщика в Калининском муниципальном округе Тверской области.

23 мая 2025 года УФНС России по Тверской области обратилось в Московский районный суд города Твери с иском о взыскании задолженности по налогам, обязательным платежам несмотря на сведения о проживании налогоплательщика в Калининском муниципальном округе Тверской области, которые налоговый орган указывает в своем исковом заявлении.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Однако налоговый орган, не указывает в исковом заявлении с чем связано длительное не обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением требований территориальной подсудности и в том числе по требованиям о взыскании имущественных налогов по уведомлению от 26 сентября 2024 года, имеются ли у налогового органа уважительные причины для восстановления этого срока.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Понятие уважительности причин не сформулировано в кодифицированных законах, а соответственно, в каждом конкретном случае этот вопрос решается в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, истец в качестве уважительной причины его пропуска сослался на уточнение обязательств должника. Однако по факту требования при обращении к мировому судье, так и в районный суд не изменились, что конкретно уточнял налоговый орган не ясно.

Такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку истец является профессиональным участником налоговых правоотношений и должен знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании пени по обязательным платежам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.К. Василенко

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года