Решение № 2А-3105/2023 2А-3105/2023~М-2365/2023 М-2365/2023 от 19 июля 2023 г. по делу № 2А-3105/2023

Дело № 2а-3105/2023

УИД № 22RS0013-01-2023-003112-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 395 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 9,61 руб., недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 677 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 16,32 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 677 руб., пени по нему за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 10,94 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 677 руб., пени по нему за период с 3 декабря 2019 года по 7 февраля 2020 года в размере 9,53 руб., на общую сумму 2472,40 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №. В этой связи налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 124887954 от 28 июля 2016 года, № 40857483 от 6 августа 2017 года, № 75405972 от 21 августа 2018 года, № 2069550 от 28 июня 2019 года. В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлены требования об уплате № 36533 от 13 февраля 2017 года, № 42720 от 5 марта 2018 года за 2016 год, № 26518 от 5 февраля 2019 года, № 25381 от 8 февраля 2020 года. Мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края 8 октября 2020 года был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи того же судебного участка от 7 декабря 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставку в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

Как следует из материалов дела, за ответчиком зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (с 18 июня 2015 года по настоящее время), мощность двигателя 68 л.с. (л.д.65-66).

Согласно части 3 статьи 362 Кодекса в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2015 года, в случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.

В налоговом уведомлении № 124887954 от 28 июля 2016 года исчислен транспортный налог за 2015 год (7 месяцев владения) в отношении указанного автомобиля в размере 395 руб. (67,7 х 10 х 7/12).

В налоговом уведомлении № 40857483 от 6 августа 2017 года исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 677 руб. (67,7 х 10 х 12).

В налоговом уведомлении № 75405972 от 21 августа 2018 года исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 677 руб. (67,7 х 10 х 12).

В налоговом уведомлении № 2069550 от 28 июня 2019 года исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 677 руб. (67,7 х 10 х 12).

Арифметически расчеты произведены верно.

При этом следует отметить, что согласно карточке учета транспортного средства мощность двигателя ВАЗ 21093 составляет 68 л.с., в то время как при расчете налога в отношении указанного транспортного средства применена налоговая база 67,7 л.с. При исчислении транспортного налога с применением налоговой базы 68 л.с. его размер будет больше того, который исчислен налоговым органом.

Вместе с тем, поскольку налоговый орган просит о взыскании транспортного налога по данному транспортному средству в размере меньшем, чем если это будет определено судом с применением налоговой базы 68 л.с., при этом спор подлежит рассмотрению в рамках заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу, указанная в административном иске.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление за 2015 год № 124887954 от 28 июля 2016 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании с официального сайта Почты России (л.д.11-12). Почтовый реестр уничтожен, что подтверждается актом № 1 от 15 июня 2022 года (л.д.16).

Налоговое уведомление за 2016 год № 40857483 от 6 августа 2017 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании с официального сайта Почты России (л.д.14-15). Почтовый реестр уничтожен, что подтверждается актом № 1 от 15 июня 2022 года (л.д.16).

Налоговое уведомление № 75405972 за 2017 год от 21 августа 2018 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании официального сайта Почты России (л.д.18-19). Почтовый реестр уничтожен, что подтверждается актом № 1 от 3 февраля 2022 года (л.д.74).

Налоговое уведомление № 2069550 за 2018 год от 28 июня 2019 года направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных писем № 126198 от 9 июля 2019 года, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании официального сайта Почты России (л.д.21-22, 92).

В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в установленный срок ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование № 36533 по состоянию на 13 февраля 2017 года (срок его исполнения установлен до 10 апреля 2017 года), что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, отчетом об отслеживании с официального сайта Почты России (л.д.25-27). Почтовый реестр к документу уничтожен, что подтверждается актом № 1 от 15 июня 2022 года (л.д.16).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в установленный срок ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование № 42720 по состоянию на 5 марта 2018 года, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.30). Почтовый реестр к документу уничтожен, что подтверждается актом № 1 от 3 февраля 2022 года (л.д.74).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в установленный срок ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование № 26518 по состоянию на 5 февраля 2019 года, что подтверждается списком заказных писем со штемпелем Почты России от 21 февраля 2019 года, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.33-35).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок ответчику заказным письмом по адресу регистрации направлено требование № 25381 по состоянию на 8 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказных писем со штемпелем Почты России от 14 февраля 2020 года, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.38-40).

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года, определен налоговым органом в сумме 9,61 руб. (395 х 10% / 300 х 73).

Размер пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года, определен налоговым органом в сумме 16,32 руб. (677 х 8,25% / 300 х 16 + 677 х 7,75% / 300 х 56 + 677 х 7,5% / 300 х 21).

Размер пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года, определен налоговым органом в сумме 10,94 руб. (677 х 7,50% / 300 х 13 + 677 х 7,75% / 300 х 50).

Размер пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 7 февраля 2020 года, определен налоговым органом в сумме 9,53 руб. (677 х 6,50% / 300 х 13 + 677 х 6,25% / 300 х 54).

Расчет пеней произведен верно.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года включительно, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Кодекса в той же редакции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая изложенное, право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло по истечении 3 лет со дня истечения срока для добровольного исполнения самого раннего требования № 36533 (таковой срок истекал 10 апреля 2017 года, соответственно, течение шестимесячного срока на обращение в суд начинается с 10 апреля 2020 года).

В пределах шестимесячного срока - 2 октября 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 г.Бийска за взысканием вышеуказанной задолженности.

8 октября 2020 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений должника был отменен определением того же мирового судьи от 7 декабря 2022 года.

В этой связи административный иск 2 июня 2023 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения налогового органа с заявленными требованиями к административному ответчику соблюден.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу по транспортному налогу за 2015 год в размере 395 руб., пеня по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 9,61 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 677 руб., пеня по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 16,32 руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 677 руб., пеня по нему за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 10,94 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 677 руб., пеня по нему за период с 3 декабря 2019 года по 7 февраля 2020 года в размере 9,53 руб., в общей сумме 2472,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 395 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года в размере 9 рублей 61 копейка, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 677 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2018 года в размере 16 рублей 32 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 677 рублей, пеню по нему за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 10 рублей 94 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 677 рублей, пеню по нему за период с 3 декабря 2019 года по 7 февраля 2020 года в размере 9 рублей 53 копейки, всего в сумме 2472 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 19 июля 2023 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «19» июля 2023 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-3105/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2023-003112-15

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «19» июля 2023г.

Судья: Е.А. Блинова