Решение № 2А-878/2020 2А-878/2020~М-843/2020 М-843/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-878/2020

Дело (УИД) №60RS0002-01-2020-001800-44

Производство № 2а–878/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2020 года город Великие Луки

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В., при секретаре Шишовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Псковской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 50972,69 руб., а именно по единому налогу на вмененный налог в размере 35047,87 руб., пени в размере 5640,07 руб., штрафа в размере 1810,00 руб., по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетные периоды, начисляемые с 1 января 2017 года, размере 7085,00 руб. и по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начисляемые с 1 января 2017 года, в размере 1389,75 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 19.08.2014 по 19.04.2017 г.г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год. Согласно расчету, сумма недоимки по страховым взносам составила 8474,75 руб., в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 7085,00 руб., на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии - 1389,75 руб.

Кроме того согласно представленным ДД.ММ.ГГГГ налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 1 квартал 2015 года, сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2015 года, сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2015 сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2015 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2017 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.01.2016. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

За невыполнение налогоплательщиком требований п.п.4 п.1 ст.23, ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ установлена налоговая ответственность п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах суммы налога. Исчисленная налоговым органом сумма налоговой санкции составили 1310,70 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 655,35 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В том числе в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.07.2015. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма налоговой санкции составили 1310,70 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 655,35 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вновь в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.01.2017. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма налоговой санкции составила 1 000 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 500,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неуплатой указанных сумм налога в установленный срок Инспекцией исчислены пени и в адрес налогоплательщика выставлено требования о погашении задолженности, которые ФИО1 в установленный срок не исполнены. В связи с чем, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

Срок для взыскания суммы неуплаченного налога пропущен Инспекцией ввиду того, что она основывалась на презумпции добросовестности налогоплательщика, в связи с чем, просит восстановить пропущенный срок.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, позицию, изложенную в административном иске и ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась. О времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, письменной позиции в суд не представила.

Явка указанных лиц обязательной не признана, в связи с чем, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 статьи 346.31 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно абз. 2 и 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз.4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ИНН № с 19.08.2014 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 19.04.2017 она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП 19.04.2017 внесена соответствующая запись.

Административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 1 квартал 2015 года, сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2015 года, сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2015 сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2015 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2016 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2017 года сумма налога к уплате в бюджет составила 4369,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.01.2016. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

За невыполнение налогоплательщиком требований п.п.4 п.1 ст.23, ст. 80, п. 3 ст. 346.32 НК РФ установлена налоговая ответственность п. 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах суммы налога. Исчисленная налоговым органом сумма налоговой санкции составили 1310,70 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 655,35 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В том числе в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.07.2015. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма налоговой санкции составили 1310,70 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 655,35 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Вновь в нарушении п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в установленный срок – не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть 20.01.2017. Фактически указанная декларация представлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма налоговой санкции составила 1 000 руб.

Налоговая инспекция с учетом смягчающего обстоятельства – тяжелого материального положения налогоплательщика, снизила сумму штрафной санкции в два раза до 500,00 руб. и ДД.ММ.ГГГГ вынесла решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В установленный законом срок исчисленный налог административный ответчик не уплатила, в связи с чем, инспекцией ей были исчислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Инспекция обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика указанной задолженности только ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок подачи административного искового заявления Инспекцией пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском. Однако, суд не находит уважительных причин для восстановления пропущенного срока, т.к. не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока подачи административного искового заявления, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с настоящим иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законодателем шестимесячный срок является достаточным. Довод административного истца со ссылкой на презумпцию добросовестности налогоплательщика, который должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, суд находит несостоятельным.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска Инспекции не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е. В. Иванова

Решение в окончательной форме составлено 29 сентября 2020 года.

Судья: Е.В. Иванова