Решение № 2А-2086/2025 2А-2086/2025~М-555/2025 М-555/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-2086/2025

Дело 2а-2086/2025 02 апреля 2025 года

29RS0014-01-2025-001164-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Ибрагимовой Н.В.

при секретаре Тельтевской И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать: - пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год, в размере 5 977 руб. 62 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 7 372 руб. 92 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год, в размере 5 641 руб. 76 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, в размере 3 733 руб. 90 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год, в размере 1 218 руб. 04 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 1 632 руб. 89 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 1 326 руб. 09 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, в размере 999 руб. 35 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности ЕНС, в размере 12 527 руб. 70 коп. за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 40 430 руб. 27 коп.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, прекратила деятельность <Дата>. В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Ответчик обязан был уплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 г. (32 448,00 / 12) * 11 = 29 744,00; на ОМС за 2020 г. (8 426,00 / 12) * 11 =7 723,83. Названные страховые взносы в установленные НК РФ сроки уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 40 430 руб. 27 коп. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел <№>а-3112/2021, 2а-3155/2024 мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района г.Архангельска, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ от <Дата> Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску (ИНН <***>) <Дата> прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, прекратила деятельность <Дата>.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2017 год на ОПС, в размере 23 400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2018 год на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ответчик обязана была уплатить страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 г. (32 448,00 / 12) * 11 = 29 744,00; на ОМС за 2020 г. (8 426,00 / 12) * 11 =7 723,83.

Указанные страховые взносы в установленные НК РФ сроки уплачены не были.

Федеральным законом от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу <Дата>, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 40 430 руб. 27 коп., а именно:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г., в размере 5 977 руб. 62 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г., в размере 7 372 руб. 92 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 г., в размере 5 641 руб. 76 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г., в размере 3 733 руб. 90 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г., в размере 1 218 руб. 04 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г., в размере 1 632 руб. 89 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 г., в размере 1 326 руб. 09 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 г., в размере 999 руб. 35 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на сумму совокупной обязанности ЕНС в размере 12 527 руб. 70 коп. за период с <Дата> по <Дата> (в сумму совокупной обязанности вошла задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020г.).

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 г. на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС в размере 4 590 руб., за 2018 г. на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС в размере 5 840 руб.; за 2019 г. на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС в размере 6 884 руб. взыскивалась в порядке ст. 46, 47 НК РФ.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 г. на ОПС в размере 29 744 руб., на ОМС в размере 7 723 руб. 83 коп. просужена в Ломоносовском районном суде г. Архангельска (решение от <Дата> дело <№>а-1362/2023).

Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от <Дата><№>, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч

рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего' заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными.

Административное исковое заявление подано инспекцией в установленный законом срок.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в доход соответствующего бюджета:

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год, в размере 5 977 руб. 62 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год, в размере 7 372 руб. 92 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год, в размере 5 641 руб. 76 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, в размере 3 733 руб. 90 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год, в размере 1 218 руб. 04 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, в размере 1 632 руб. 89 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год, в размере 1 326 руб. 09 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, в размере 999 руб. 35 коп. за период с <Дата> по <Дата>;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности ЕНС в размере 12 527 руб. 70 коп. за период с <Дата> по <Дата>. Всего взыскать 40 430 (Сорок тысяч четыреста тридцать) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ибрагимова

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено <Дата>.