Решение № 2А-1162/2025 2А-1162/2025(2А-4841/2024;)~М-3630/2024 2А-4841/2024 М-3630/2024 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-1162/2025

Производство № 2а-1162/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005819-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 24 ноября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике судьи Кадыровой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской областиобратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 20.12.2021 по 23.12.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу закона обязан уплачивать в бюджет страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., однако таковые не уплачены административным ответчиком, в связи с чем, начислены пени. 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС). Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика. Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере 44 856,15 руб. за 2023 г., пени в размере 1 297,66 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании искровые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО3 - попечитель над ограниченно дееспособным ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Представитель заинтересованного лица АО «Калуга-Астрал» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В порядке реализации этого конституционного требования абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

При этом, ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 1 января 2023 года, соответственно, не применяется к налоговым периодам - 2023 год и далее. В случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды до 2023 года, налоговым органом налогоплательщику должно быть направлено уточненное требование о необходимости уплаты размера изменившейся обязанности.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которое вступило в силу 30.03.2023, продлен срок направления требований и принятия решений о взыскании задолженности, которые увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания страховых взносов в совокупном фиксированном размере 44 856,15 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.12.2021 по 23.12.2023, в связи с чем, признавался плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику за 2023 г. следовало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 44 856,15 руб., которые уплачены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, который вынесен 04.03.2024 и в последующем отменен 15.08.2024 в связи с поступившими возражениями опекуна ФИО1 - ФИО3

При этом, как ранее отмечено судом, в рассматриваемом случае не требовалось направления уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, которое было направлено ФИО1 - требование об уплате задолженности № 79206 по состоянию на 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023.

Как следует из материалов дела, решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 20.03.2023 по делу № 2-797/2023 ФИО1 признан ограниченно дееспособным, с лишением его возможности совершения юридически значимых действий (сделок с имуществом), а равно права самостоятельно распоряжаться своим доходом.

Приказом Администрации г. Смоленска от 11.10.2023 № 1413 ФИО3 назначена попечителем над ограниченно дееспособным ФИО1

В ходе рассмотрения дела, привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица ФИО3 с заявленными исковые требованиями не согласилась, указывая, что административный ответчик является инвалидом, какой-либо предпринимательской деятельности никогда не осуществлял и не осуществляет. Также оспаривала факт получения ФИО1 ЭЦП.

Судом установлено, что согласно справки МСЭ -2024 № 0550178 от 26.12.2024 ФИО1 является <данные изъяты>.

Из копии регистрационного дела ИП ФИО1, а также пояснений представителя административного истца следует, что регистрация административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена путем предоставления комплекта документов в электронной форме, подписанного электронной цифровой подписью (ЭЦП) заявителя. С приложением того самого комплекта документов, включая копию паспорта, выданного на имя ФИО1

При этом, удостоверяющим центром, выдавшем усиленную квалифицированную электронную подпись, использованную для подписания документов, направленных в электронном виде для государственной регистрации административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя являлось АО «КалугаАстрал».

В своем ответе АО «Калуга Астрал» от 15.07.2025 сообщило, что для физического лица ФИО1 удостоверяющим центром (далее - УЦ) АО «Калуга Астрал» выпущены квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей: 1. Серийный номер: 06BE369B00F7AD3F914FF846E7D5945192. Срок действия сертификата: с 07.12.2021 12:15:07 по 07.03.2023 12:25:07. 2. Серийный номер: 0653A69C00F7AD54BA45D772DF66DD2D8A. Срок действия сертификата: с 07.12.2021 12:20:21 по 07.03.2023 12:30:21. 3. Серийный номер: 0608459D00F7AD888A4EC95E0045A919D6. Срок действия сертификата: с 07.12.2021 12:22:36 по 07.03.2023 12:32:36

Услуга по оформлению электронных подписей для заявителя оказывалась в рамках банковского сервиса ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***> - Регистрация ООО/ИП.

По информации, полученной от ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***>, банк предоставляет сервис по онлайн-подаче документов на регистрацию бизнеса в налоговый орган. Онлайн-подача происходит за счёт формирования и отправки пакета электронных документов, подписанных электронной подписью пользователя.

В рамках данного сервиса электронная подпись формируется (генерируется) клиентом для выполнения функции подписания документов на регистрацию бизнеса с использованием банковского сервиса ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***> - Регистрация ООО/ИП.

Процедура оформления электронной подписи в рамках сервиса выглядит следующим образом: клиент обращается в банк за услугой по регистрации бизнеса, в рамках оказания услуги происходит формирование (генерация) квалифицированной электронной подписи, которую клиент может использовать только после прохождения идентификации личности, при которой происходит ознакомление с информацией, содержащейся в сертификате ключа проверки электронной подписи.

По условиям использования сервиса сертификаты ключей проверки электронных подписей изготавливает УЦ АО «Калуга Астрал».

Прием и проверку документов, представленных заявителем, а также идентификацию заявителя и вручение ему сертификатов во всех случаях осуществлялись доверенным лицом УЦ - ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***> на основании ч. 4 ст. 13 Федерального закона «Об электронной подписи» от 06.04.2011 № 63-ФЗ. По информации от ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***>, идентификация заявителя осуществлялась 07.12.2021 г. по адресу: <адрес>.

В отношении заявителя в информационную систему УЦ, с целью изготовления вышеуказанных квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей, доверенным лицом УЦ - ПАО «Банк ПСБ» ИНН <***> были загружены скан-копии следующих документов: 1. заявления физического лица на изготовление квалифицированных сертификатов ключей проверки электронных подписей; 2. расписки об ознакомлении с информацией, содержащейся в сертификатах (сведения, содержащиеся в квалифицированном сертификате); 3. паспорт заявителя; 4. фото заявителя с паспортом.

В судебном заседании попечитель ФИО1 - ФИО3 не оспаривала, что человек, отраженный на фото в качестве владельца сертификата с паспортом, обратившегося в ПАО «Банк ПСБ» за изготовлением квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на имя ФИО1, является ФИО1

Указанные выше обстоятельства, с учетом хронологии происходивших событий, однозначно указывают на то, что именно ФИО1 в декабре 2021 г. был получен квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, изготовленный на его имя. В последствии, ФИО1 осуществлена государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из понятия предпринимательской деятельности, изложенном в абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу положений п. 2 ст. 1 ГК РФ - граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в своей воле и в своем интересе осуществил регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, был обязан оплачивать страховые взносы в совокупном фиксированном размере, следовательно, требования административного истца в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени с ФИО1 в размере 1 297,66 руб. за период с 10.01.2024 по 05.02.2024, суд приходит к следующему.

Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Размер отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика на 10.01.2024 составил 90 553,52 руб.

Указанная задолженность образовалась у административного ответчика в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г. в общем размере 182 руб. (уплачен ЕНП – 06.06.2024, 07.06.2024, 26.06.2024), страховых взносов за 2021 г. на ОПС в размере 1 046,71 руб. (уплачен ЕНП – 26.06.2024), ОМС в размере 271,81 руб. (уплачен ЕНП – 26.06.2024), страховых взносов за 2022 г. на ОПС в размере 34 445 руб. (уплачен частично ЕНП – 30.07.2024), ОМС в размере 8 766 руб. (уплачен частично ЕНП – 30.07.2024), страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 г., с учетом уменьшения налога по расчету на 985,85 руб.

В связи с указанным обстоятельством, налогоплательщику начислены пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 1 297,66 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1 297,66 руб.

Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд берет его за основу при вынесении решения в части взыскания пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с данным иском 24.12.2024, т.е. в пределах срока после отмены судебного приказа (15.08.2024), установленного ст. 48 НК РФ.

На дату подачи административного иска указанная сумма не уплачена, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Поскольку административный ответчик доказательств погашения указанных суммы задолженности не предоставил, расчеты задолженности не оспорил, административный истец обратился в суд с соблюдением установленных сроков, сумма задолженности, подлежит взысканию с Ж.С.АБ. в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Смоленской области (ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 44 856,15 руб., пени в сумме 1 297,66 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2025 г.