Решение № 2А-256/2020 2А-256/2020~М-244/2020 М-244/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-256/2020

Дело № 2а-256/2020

Поступило в суд 26.06. 2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2020 года г.Чулым

Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой Т.С.,

при секретаре Полянской Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что на налоговом учете в МИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. Налогоплательщик обязан уплачивать налоги.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующего органа, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. владел на праве собственности имуществом: жилым домом по адресу: <адрес>; зданием котельной по адресу: <адрес><адрес> зданием ПТО по адресу: <адрес><адрес>»; зданием столовой по адресу: <адрес>; зданием (ремонтная мастерская) по адресу: <адрес>; зданием (столярный цех) по адресу: <адрес>; иными строениями, помещениями и сооружениями по адресу: <адрес>. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В <адрес> году ФИО1 также владел на праве собственности транспортными средствами: грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; трактором <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион. Ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ года владел на праве собственности земельными участками по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. Ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил налоги и направил в личный кабинет налогоплательщика: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указана сумма налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ года – 110728 рублей; сумма транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 27088 рублей; сумма земельного налога за <адрес> год в размере 113101 рублей, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налог по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени : по налогу на имущество - 311 рублей 88 копеек; по транспортному налогу - 76 рублей 30 копеек; по земельному налогу - 318 рублей 57 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщику требование № об уплате сумм задолженности по налогам и пене со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатил в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1 в общей сумме 251623 рубля 75 копеек. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который на оснований возражений ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 251623 рублей 75 копеек, в том числе: налог на имущество с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 110728 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -311 рублей 88 копеек; транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 27088 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 76 рублей 30 копеек; земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 113101 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 318 рублей 57 копеек (л.д.5-8).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д.29), представляли ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживают, задолженность не погашена (л.д.30).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного иска извещен (л.д. 28), от него поступила телефонограмма о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.37).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу подп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.п.2,3 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В соответствии с ч.ч.1, 4 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ч.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.ч.3, 5 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно ч.ч.1, 4 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно подп.1, 6 ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 настоящего Кодекса.

В силу ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По учетным данным налогоплательщика - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован в праве проживания по адресу: <адрес> (л.д.12).

Согласно сведениям регистрирующего органа, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 владел на праве собственности:

- жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>;

- зданием котельной, расположенным по адресу: <адрес>»;

- зданием ПТО, расположенным по адресу: <адрес><адрес>»;

- зданием столовой, расположенным по адресу: <адрес>;

- зданием (ремонтная мастерская), расположенным по адресу: <адрес>;

- зданием (столярный цех), расположенным по адресу: <адрес>;

- иными строениями, помещениями и сооружениями, расположенными по адресу: <адрес><адрес>

транспортными средствами:

- грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- трактором <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- грузовым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

земельными участками, расположенными по адресам:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес> кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый № (л.д.13-17).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговым органом за период ДД.ММ.ГГГГ года исчислен транспортный налог в сумме 27088 рублей; земельный налог в сумме 113101 рубль; налог на имущество физических лиц - 110728 рублей. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-19).

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщик ФИО1 в личный кабинет, получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и расшифровке задолженности налогоплательщика-физического лица, а также пени и штрафов, ФИО1, в связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начислена недоимка по транспортному налогу в сумме 27088 рублей, налогу на имущество физических лиц 110728 рублей, земельному налогу в сумме 113101 рубля, а также пени по транспортному налогу в сумме 76 рублей 30 копеек, налогу на имущество физических лиц – 311 рублей 88 копеек, земельному налогу – 318 рублей 57 копеек. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-23). Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24, 9-10).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка, и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 26 февраля 2020 года судебный приказ №а-124/2020-2 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 251623 рубля 75 копеек – отменен (л.д.11).

Таким образом, ФИО1, являясь собственником жилого дома, иных строений, зданий, транспортных средств и земельных участков, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных ему налоговым органом. Однако, ФИО1, в нарушение требований налогового законодательства, налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ года - 110728 рублей, транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ года - 27088 рублей и земельный налог за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 113101 рублей не уплатил, в связи с чем, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу – 76 рублей 30 копеек, по налогу на имущество физических лиц - 311 рублей 88 копеек, по земельному налогу – 318 рублей 57 копеек.

Расчет судом проверен, оснований с ним не согласиться у суда нет. ФИО1 контррасчет не представил. О наличии задолженности по налогам и пеням ФИО1 направлялось требование об уплате, однако, им оно не исполнено, задолженность до настоящего времени не выплачена. Сведений об уплате ФИО1 задолженности по налогам и пеням на момент рассмотрения дела суду не представлено. По сведениям налогового органа задолженность не погашена.

С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 5716 рублей (пять тысяч семьсот шестнадцать) рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с ФИО1, зарегистрированного в праве проживания по адресу: <адрес>, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 110728 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 311 рублей 88 копеек;

- по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 27088 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76 рублей 30 копеек;

- по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 113101 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318 рублей 57 копеек, всего 251623 (двести пятьдесят одну тысячу шестьсот двадцать три) рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5716 рублей (пять тысяч семьсот шестнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Т.С. Комарова

Решение в окончательной форме изготовлено 3 августа 2020 года

Председательствующий: подпись Т.С. Комарова

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-256/2020 Чулымского районного суда Новосибирской области.

УИД 54RS0042-01-2020-000440-20