Решение № 2А-993/2025 2А-993/2025~М-790/2025 М-790/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-993/2025

УИД: 61RS0033-01-2025-001173-46

дело № 2а-993/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

ст. Кагальницкая 25 августа 2025 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Васильевой Т.А., при секретаре судебного заседания Чайковской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав в обоснование иска следующие основания.

ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на учете в МИФНС № по Ростовской области. ФИО1 владелец следующего имущества, являющегося объектом налогообложения: - Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, «ИНФИНИТИ ЕХ», VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.08.2016 года; - Земельного участка, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; - Жилого дома, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. МИФНС № по Ростовской области налогоплательщику ФИО2 было направлено налоговое уведомление НУ от 01.09.2022 №, о необходимости уплаты налогов за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года. В установленный срок налогоплатильщиком налоги в бюджет уплачены не своевременно, не в полном объеме, в связи с чем, налогоплательщику начислена пеня. По состоянию на 06.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 807 120,06 рублей, которое в настоящее время не погашено. В связи с выявленной недоимкой, инспекцией в адрес ФИО1 29.06.2023 года направлено требование о взыскании задолженности от 27.06.2023 года № на сумму 83 799,00 рублей, по сроку уплаты до 26.07.2023 года. От даты срока исполнения 26.07.2023 года № у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. 16.10.2023 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 37 233,87 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 24.01.2024 года. 11.12.2024 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 19 437,33 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 01.03.2024 года. 25.10.2024 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 11 096,10 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 10.12.2024 года. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, МИФНС № по Ростовской области обратилось в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 10.12.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. 24.12.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующие определение. После отмены названного судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем МИФНС № по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания задолженности в общей сумме 11 096,10 рублей. По состоянию на 16.12.2024 года сумма задолженности составляет 11 096,10 рублей, указанная сумма является пеней за период с 11.12.2023 года по 27.10.2024 года. до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по пени за период с 11.12.2023 года по 27.10.2024 года в общей сумме 11 096,10 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, при этом были заблаговременно и надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 4 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса..

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, так как ему принадлежат на праве собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению: - Легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, «ИНФИНИТИ ЕХ», VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 20.08.2016 года; - Земельный участок, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; - Жилой дом, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Наличие в собственности административного ответчика указанного имущества подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление НУ от 01.09.2022 № о необходимости уплаты налогов за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 года.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым образуется Единый налоговый счет налогоплательщика. С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени реализуются с учетом норм указанного Федерального закона.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований по уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № налогоплательщику ФИО3 было направлено требование от 08.07.2023 года № на общую сумму 30 186,08 рублей, по сроку уплаты до 28.11.2023 года (л.д.15).

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

16.10.2023 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 37 233,87 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 24.01.2024 года.

11.12.2024 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 19 437,33 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 01.03.2024 года.

25.10.2024 года налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа на сумму 11 096,10 рублей. На основании данного заявления Мировым судом был вынесен судебный приказ № от 10.12.2024 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, МИФНС № по Ростовской области обратилось в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей 10.12.2024 года в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №. 24.12.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующие определение.

После отмены названного судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, МИФНС № по Ростовской области считает необходимым обратиться в суд для взыскания задолженности в общей сумме 11 096,10 рублей.

Судом установлено, что решением Зерноградского районного суда Ростовской области от 27.05.2024 года отказано в удовлетворении административного искового заявления МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога в размере 19 437,33 рублей, состоящей из налога на имущество физических лиц в размере 703,00 рублей, транспортного налога в размере 16 650,00 рублей, земельного налога с физических лиц в размере 256,00 рублей, и пени в размере 1 828,33 рублей. Решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу.

Несмотря на то обстоятельство, что решением суда административному истцу было отказано во взыскании указанных сумм налога, в своем расчете пени по данному гражданскому иску истец учитывает суммы задолженности по указанным налогам.

Суд полагает неприемлемым удовлетворение требований административного истца о взыскании пени рассчитанной с сумм задолженностей по налогам, во взыскании которых было отказано вышеназванным решением суда.

В связи с изложенным суд полагает необходимым произвести уменьшение суммы заявленной к взысканию пени на 4 159,88 рублей, на сумму пени рассчитанной от суммы налогов, во взыскании которых было оказано судом.

Таким образом, суд полагает законным и обоснованным требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 6 936,22 рублей, суммы пени рассчитанной с действительной суммы задолженности по налогам (11 096,10 - 4 159,88 = 6 936,22).

В связи с изложенным, требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по пени за 2023 – 2024 годы в общей сумме 6 936 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Васильева

Мотивированный текст решения изготовлен 08 сентября 2025 года