Решение № 2А-348/2019 2А-348/2019~М-310/2019 М-310/2019 от 23 июля 2019 г. по делу № 2А-348/2019

Дело №2а-348/2019

УИД <№>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Котельнич Кировской области 24 июля 2019 года

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Васениной В.Л.,

при секретаре Ежовой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ №8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС РФ №8 по Кировской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование требований указав, что ФИО1 в 2017 году имела в собственности недвижимое имущество – помещения <№> и <№>, расположенные по адресу: <адрес> кадастровыми номерами <№> и <№> соответственно, а также земельный участок, площадью <...> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, в связи с чем ФИО1 начислены земельный налог и налог на имущество. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налогов. Кроме того, ФИО1 <дд.мм.гггг> прекратила предпринимательскую деятельность, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за их неуплату. Также ФИО1, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила своевременно и в полном объеме налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога.

Просят взыскать налог на имущество физических лиц за <дд.мм.гггг> в размере 8420 рублей, пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> и с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 412,18 рублей; земельный налог за <дд.мм.гггг> в размере 254 рубля, пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> и с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 584,44 рублей; пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 3070,43 рублей; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг>: за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 6,04 рублей и за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>: за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 25,36 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг>: за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 467,01 рублей и за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>: за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 129,35 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 настаивала на заявленных требованиях, подтвердила изложенное в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что у неё тяжелое материальное положение, она всегда оплачивала налоги, в настоящее время из её пенсии удерживают налоги по решению суда после проведенной проверки в размере 50 процентов, в 2017 году она перенесла операцию, просит суд отказать административному истцу в требованиях по оплате пеней и штрафов.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования (п.п. 1-5 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей (ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС № 8 по Кировской области в качестве индивидуального предпринимателя, <дд.мм.гггг> утратила данный статус в связи с прекращением деятельности.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно абз.2,3 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена <дд.мм.гггг>, следовательно, у неё возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов за <дд.мм.гггг> в установленный законодательством срок.

Между тем, данная обязанность в установленный срок ФИО1 не была исполнена, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) и на обязательное пенсионное страхование.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №75 Котельничского судебного района Кировской области с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС РФ №8 по Кировской области взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемую в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <...> рублей; недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей; пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в суме <...> рублей; пени, исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до <дд.мм.гггг> I в сумме <...> рублей.

Указанный судебный приказ ФИО1 не отменен, вступил в законную силу <дд.мм.гггг>.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате указанных налогов в сроки, предусмотренные законодательством, административным истцом в силу ст.75 НК РФ начислены пени на соответствующую задолженность и в адрес административного ответчика направлено требование <№> от <дд.мм.гггг>, с указанием срока исполнения уплаты задолженности.

Факт направления налогового требования об уплате вышеперечисленных налогов подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 использовала упрощенную систему налогообложения.

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой был доначислен УСН за <дд.мм.гггг>-<дд.мм.гггг>. в сумме <...> рублей. Указанная задолженность была взыскана решением Котельничского районного суда от 16.05.2018, которое вступило в законную силу.

В связи с неисполнением обязательств по уплате указанного налога в установленный срок, налоговым органом были начислены пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме <...> рублей и направлено требование № <№> от <дд.мм.гггг> с указанием срока исполнения уплаты задолженности.

Факт направления налоговых требований об уплате вышеперечисленных налогов подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование и пени по неуплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на основании которого мировым судьей <дд.мм.гггг> вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №75 Котельничского судебного района Кировской области от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указала, что не согласна с суммой недоимки, поскольку в судебном приказе не определены периоды, за которые начислена задолженность, нет расчета пени.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в <дд.мм.гггг> являлась собственником недвижимого имущества – помещений <№> и <№>, расположенных по адресу: <адрес> кадастровыми номерами <№> и <№> соответственно.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Также ФИО1 в <дд.мм.гггг> являлась собственником земельного участка площадью <...> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Исходя из указанных норм налогового права ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные законодательством в адрес административного ответчика были направлены требования <№> от <дд.мм.гггг> и <№> от <дд.мм.гггг> об уплате пени по налогу на имущество, об уплате транспортного налога и пени.

Факт направления налогового требования об уплате вышеперечисленных налогов подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогу на имущество, пени по налогу на имущество, земельному налогу и пени по земельному налогу, на основании которого мировым судьей <дд.мм.гггг> вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №75 Котельничского судебного района Кировской области от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указала, что не согласна с суммой недоимки, поскольку в судебном приказе не определены периоды, за которые начислена задолженность, нет расчета пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС РФ №8 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением <дд.мм.гггг>, таким образом, срок обращения в суд с административным иском, согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отказе в удовлетворении исковых требований в силу сложившихся обстоятельств не может быть принят судом, так как административным истцом заявлены требования о взыскании налогов и пени, согласно п.18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в силу статей 106, 108 и 109 Кодекса вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75).

Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанных налогов, пени и штрафа, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате данной задолженности.

Доказательств уплаты недоимки по налогам административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах и в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные административным истцом требования законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования городской округ город Котельнич Кировской области в размере <...> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ №8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>:

-пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг> в сумме 06,04 рублей;

- пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг> в сумме 25,36 рублей;

- пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дд.мм.гггг>) в сумме 129,35 рублей;

- пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <дд.мм.гггг>) в сумме 467,01 рублей;

- пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3070,43 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <дд.мм.гггг> в сумме 8420 рублей и пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>., с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме 412,28 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за <дд.мм.гггг> в сумме 254 рубля и пени за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>., с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в сумме 584,44 рубля, всего 13368,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Котельнич Кировской области госпошлину в сумме 534,76 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июля 2019 года.

Судья В.Л.Васенина