Решение № 2А-290/2019 2А-290/2019~М-86/2019 М-86/2019 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-290/2019

Дело № 2а-290/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 15 февраля 2019 года

Можгинский районный суд УР в составе судьи Гвоздиковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на сумму 4661,42 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 182,00 руб., пени – 0,80 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 2082,00 руб., пени – 9,6 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2377,00 руб., пени – 10,46 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <***>; земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <***> земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <***> легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дд.мм.гггг года выпуска; трактор, комбайны и специальные автомашины – мака/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дд.мм.гггг года выпуска.

Поскольку в установленные законодательством сроки должником не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени на задолженность по налогу.

В связи с неисполнением требований об уплате налога по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка <***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ был отменен. По состоянию на дд.мм.гггг задолженность в размере 4661,42 руб. в бюджет не уплачена, со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

В соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ, административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 отзыв на исковое заявление по существу заявленных требований, доказательства, подтверждающие исполнение обязанностей по уплате налога, наличие оснований для освобождения от его уплаты и (или) уплаты в меньшем размере, а также возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства, суду не представил.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по УР на ФИО1 зарегистрированы:

- жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <***>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

- земельный участок, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <***>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

- земельный участок, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

- транспортное средство категории – автомобили легковые, марки <данные изъяты>, дд.мм.гггг года выпуска, государственный регистрационный знак №***, VIN №***, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

- транспортное средство категории - трактор, комбайны и специальные автомашины, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дд.мм.гггг года выпуска, VIN №***, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 2 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31, 32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания недоимки и пени административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (ред. от 08.07.2015) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 являлся в оспариваемый период времени собственником вышеуказанных объектов, а также плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Доказательств иного ответчик суду не предоставил.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, в силу положений ч. 4 ст. 52 НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком по истечение шести дней с даты направления этого письма налоговым органом, независимо от личной расписки физического лица в его получении.

В соответствии со списком заказных писем №*** от дд.мм.гггг, следует, что налоговым органом ответчику направлялось налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, согласно которому на основании законодательства о налогах и сборах ФИО1 обязан уплатить в срок не позднее дд.мм.гггг земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог в общей сумме 4641,00 руб.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления.

В связи с неуплатой выставленной суммы налогов, указанных в налоговом уведомлении, налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направил в адрес ответчика требование об уплате налога №***, по состоянию на дд.мм.гггг, об уплате налога на имущество физических лиц и пени по нему, земельного налога и пени по нему, транспортного налога и пени по нему, всего недоимки по налогам в размере 4641,00 руб., пени – 20,42 руб. Согласно списку заказных писем №*** требование об уплате налогов направлено налогоплательщику ФИО1 дд.мм.гггг.

Представленный истцом расчет по исчислению суммы налогов, судом проверен и признается правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм налога ответчиком не представлено.

Следовательно, подлежащая взысканию с ответчика сумма недоимки составляет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 182,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 2377,00 руб., транспортный налог с физических лиц – 2082,00 руб.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2016 год, не исполнена в полном объеме, доказательств обратного не представлено, сумма налога не оспорена, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика пени в порядке ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога.

По смыслу положений ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Представленный истцом расчет по исчислению пени, судом проверен и признан правильным. Обоснованных возражений относительно исчисленных сумм пени ответчиком не представлено.

Пени составляют: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 0,80 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 10,46 руб., по транспортному налогу с физических лиц – 9,16 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <***> УР - мирового судьи судебного участка №*** <***> от дд.мм.гггг судебный приказ от дд.мм.гггг, вынесенный по заявлению межрайонной ИФНС №7 по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд руководствуется положением ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, исходит из того, что исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, суд приходит к выводу о взыскании государственной пошлины с ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам в размере 4661 рубль 42 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 182,00 руб., пени в размере 0,80 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2377,00 руб., пени в размере 10,46 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 2082,00 руб., пени в размере 9,6 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С. Гвоздикова