Решение № 2А-86/2021 2А-86/2021~М-1/2021 М-1/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-86/2021

Дело № 2а-86/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Крапивиной Е. Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником транспортного средства - автомобиля BYD F3 государственный регистрационный знак № мощностью 95 л/с, квартиры кадастровый № по адресу <адрес>, а так же в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры № по адресу <адрес>. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог, в том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 610 руб., за 2018 год в сумме 731 руб., имущественный налог за 2014 год в сумме 3163 руб., за 2015 год в сумме 3628 руб., за 2017 год в сумме 1086 руб., за 2018 год в сумме 1086 руб. В установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд. Решениями суда задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 610 руб., задолженность по имущественному налогу 2014 год в сумме 3163 руб., за 2015 год в сумме 3628 руб., за 2017 год в сумме 1086 руб. взысканы, за 2018 год частично в сумме 59,91 руб. имущественный налог уплачен. За ответчиком числится долг по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме731 руб., по уплате имущественного налога за 2018 год в сумме 1026,09 руб. За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 34,43 руб., по имущественному налогу в сумме 1712,93 руб. Так же ответчиком в 2016 году в соответствии со сведениями налогового агента был получен доход, с которого должен подлежать уплате налог в сумме 48 руб., однако этот налог так же не уплачен. Налоговым органом ответчику на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 731 руб., пеню по транспортному налогу в сумме 34,43 руб. по имущественному налогу в сумме 1026,09 руб., пеню по имущественному налогу в сумме 1712,93 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 48 руб., пеню на НДФЛ в сумме 0,68 руб.

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена.

Сведения о месте и времени судебного разбирательства были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. При таких обстоятельствах и при достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2018 года легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7,70 руб.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2016-2017 годах) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на жилые помещения, установлена в размере 0,30 % от его кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить налог в соответствующий бюджет.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником следующего имущества:

- транспортного средства – легкового автомобиля BYD F3 государственный регистрационный знак № мощностью 95 л/с.,

- квартиры № по адресу <адрес>,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры № по адресу <адрес>,

что подтверждается сведениями ГИБДД (л.д.58), выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 59-63).

Так же в соответствии со справкой 2-НДФЛ ФИО1 в 2016 году был получен доход в сумме 140,54 руб., с которого налоговым агентом не была удержана сумма налога в 48 руб. (л.д. 48).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28) ответчику за налоговый период 2018 года был исчислен транспортный налог в сумме 731 руб., имущественный налог в сумме 1086 руб., а так же налог на доходы физических лиц в сумме 48 руб. за 2016 год по сроку уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ,

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным, налог рассчитан с учетом периода владения имуществом, установленных размеров налоговых ставок и налоговых баз. Сведений об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

За несвоевременную уплату указанных налогов ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 67 дней просрочки: по транспортному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 731 руб. в размере 10,28 руб., по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1086 руб. в сумме 15,28 руб., на пенеобразующую недоимку по НДФЛ в сумме 48 руб. – 0,68 руб.

в соответствии с расчетами истца, проверенными судом и признанными правильным (л.д. 32).

Так же истцом ответчику исчислена пеня по транспортному налогу за 2017 год на сумму пенеобразующей недоимки в 610 руб., взысканной решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94-96), по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 3163 руб. за 2014 год, взысканной с ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области отДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104-106), на сумму пенеобразующей недоимки 3628 руб. за 2015 год, взысканной с ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107-110), на сумму пенеобразующей недоимки 2186 руб. за 2016 год и сумму пенеобразующей недоимки 1086 руб. за 2017 год взысканных с ответчика взысканной решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94-96).

Проверив представленные расчеты пени, суд считает, что истцом в административном исковом заявлении при верном указании суммы пени неверно указан период образования пени, предъявленной к взысканию.

Так пеня по транспортному налогу за 2017 год на сумму пенеобразующей недоимки в 610 руб. за 154 дня просрочки, составляющая 24,15 руб., образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по имущественному налогу за 2014 год на сумму пенеобразующей недоимки в 3163 руб. за 820 дней просрочки с учетом уплаты задолженности частично, составляющая 833,42 руб., образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по имущественному налогу за 2015 год на сумму пенеобразующей недоимки в 3628 руб. за 532 дня просрочки, составляющая 540,75 руб., образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по имущественному налогу за 2016 год на сумму пенеобразующей недоимки в 2186 руб. за 513 дней просрочки, составляющая 280,49 руб., образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по имущественному налогу за 2017 год на сумму пенеобразующей недоимки в 1086 руб. за 154 дня просрочки, составляющая 42,99 руб., образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расчетами пени (л.д. 25-27, 6, 7 оборот, 8, 8 оборот, 9).

В связи с неуплатой ответчиком пени и налога за 2018 год в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на общую сумму 2032,59 руб., срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23) и № от ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 1891,24 руб., срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

В подтверждение направления требований представлены реестры отправлений почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 31).

В соответствии с карточками расчета с бюджетом недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 731 руб. и НДФЛ в сумме 48 руб. ответчиком не уплачены, по имущественному налогу за 2018 год уплачена частично в размере 59,91 руб., долг по имущественному налогу составляет 1026,09 руб., доказательств иного в судебное заседание не представлено (л.д. 65-85).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени по указанным требованиям превысила 3000 руб., к мировому судье с требованием о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, имущественному налогу и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 97-102), т. е. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41), т. е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Каких-либо возражений относительно суммы налоговых платежей и пени, контррасчета ФИО1 суду не представлено.

Все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены, и имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 731руб., имущественного налога за 2018 годы в сумме 1026,09 руб., НДФЛ в сумме 48 руб., а так же пени, поскольку пеня начислена истцом на сумму пенеобразующей недоимки, предъявленной административным истцом к взысканию настоящим исковым заявлением, а так же сумму пенеобразующей недоимки, взысканной с ответчика по решениям суда.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1, исходя из цены иска, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 731 (семьсот тридцать один) рубль, пеню по транспортному налогу в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 43 копейки, недоимку по имущественному налогу за 2018 год в сумме 1026 (одна тысяча двадцать шесть) рублей 09 копеек, пеню по имущественному налогу в сумме 1712 (одна тысяча семьсот двенадцать) рублей 93 копейки, налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 48 (сорок восемь) рублей, пеню на налог на доходы физических лиц в сумме 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ