Решение № 2А-444/2021 2А-444/2021~М-316/2021 М-316/2021 от 23 июня 2021 г. по делу № 2А-444/2021

УИД 31RS0011-01-2021-000480-97 дело № 2а-444/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2021 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Киреевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС РФ № 7 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 7 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21099 гос.номер № за 2016 год в размере 1167 руб., за 2017 год в размере 1167 руб., за 2018 год в размере 1167 руб. и пени по транспортному налогу в размере 167,85 руб. за период с 2.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченн6ого налога за 2016 год в размере 1167 руб.; в размере 61,87 руб. за период с 4.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 1167 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с КН 31:09:1906002:32 (адрес: <адрес> за 2016 год в размере 61 руб., за 2017 год в размере 93 руб., за 2018 год в размере 93 руб. и пени по земельному налогу за период с 1.12.2015 по 20.06.2016 в размере 2,38 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2014 в размере 61 руб.; за период с 2.12.2017 по 27.06.2019 в размере 8,79руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 61 руб.,; за период с 3.12.2018 по 27.06.2019 в размере 4,94 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 91 руб.; за период с 3.12.2019 по 5.02.2020 в размере 1,27 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год в размере 91 руб., на общую сумму 4011,42руб.

13.04.2021 года административное исковое заявление принято к производству суда. 28.04.2021 года суд определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам установлен срок для предоставления суду и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований до 27.05.2021 года и срок для предоставления в суд и направлении друг другу дополнительных документов и возражений до 18.06.2021 года.

В соответствии со ст.291 КАС РФ при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, при наличии со стороны лиц, участвующих в деле, ходатайств о рассмотрении административного дела в их отсутствие, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Абз.1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ от 8.02.2007 года № 381-О-П обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст.45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 2,4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Указанный налог в силу п.1 ст.363 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям об объектах собственности за ФИО3 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ 21099 госномер № (дата возникновения собственности с 1.09.2015 года) (л.д.78-79).

Таким образом, административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог.

Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и 3 п.1 ст.45 НК РФ).

Сведениями, предоставленными в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, подтверждается право собственности административного ответчика на земельный участок (л.д.70).

Таким образом, административный ответчик обязан был уплачивать земельный налог.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 47656193 от 9.09.2017 года (л.д.24), №15361475 от 4.07.2018 года (л.д.26), №10823670 от 10.07.2019 (л.д.28-29).

Указанные факты направления подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции (л.д.25,27,30).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлены требования об уплате налога №2089 по состоянию на 19.01.2018 года (л.д.31), № 2534 по состоянию на 25.01.2019 года (л.д.35-36), №40868 по состоянию на 28.06.2019 (л.д.39-40), № 6360 по состоянию на 6.02.2020 (л.д.43-44).

Указанные факты направления подтверждаются отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.32,33-34,37,38,41,42,45,46).

Согласно п.1 ст.72 НК РФ - пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Кроме того, в требовании ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст.75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов.

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате указанных налогов в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени по транспортному налогу в размере 167,85 руб. за период с 2.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченн6ого налога за 2016 год в размере 1167 руб.; в размере 61,87 руб. за период с 4.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 1167 руб.; пени по земельному налогу за период с 1.12.2015 по 20.06.2016 в размере 2,38руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2014 в размере 61руб.; за период с 2.12.2017 по 27.06.2019 в размере 8,79 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 61 руб.; за период с 3.12.2018 по 27.06.2019 в размере 4,94 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 91 руб.; за период с 3.12.2019 по 5.02.2020 в размере 1,27 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год в размере 91 руб., на общую сумму 4011,42 руб.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить имущественные налоги за указанный налоговый период.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика составляет по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21099 гос.номер № 2016 год в размере 1167 руб., за 2017 год в размере 1167 руб., за 2018 год в размере 1167 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с КН 31:09:1906002:32 (адрес: <адрес> 2016 год в размере 61 руб., за 2017 год в размере 93 руб., за 2018 год в размере 93 руб.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 16.09.2020 года налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Корочанского района Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественных налогов. Судебный приказ вынесен 18.09.2020 года. Определением от 12.10.2020 года судебный приказ отменен.

5.04.2021 года административный истец с административным иском обратился в Корочанский районный суд Белгородской области.

На основании вышеуказанного суд приходит к выводу о том, что установленный ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам за указанный период, административным истцом соблюдались.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате налога не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС РФ № 7 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС РФ №7 по Белгородской области недоимку по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ 21099 гос.номер № за 2016 год в размере 1167 руб., за 2017 год в размере 1167 руб., за 2018 год в размере 1167 руб. и пени по транспортному налогу в размере 167,85 руб. за период с 2.12.2017 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченн6ого налога за 2016 год в размере 1167 руб.; в размере 61,87 руб. за период с 4.12.2018 по 27.06.2019, начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 1167 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с КН 31:09:1906002:32 (адрес: <адрес>) за 2016 год в размере 61 руб., за 2017 год в размере 93 руб., за 2018 год в размере 93 руб. и пени по земельному налогу за период с 1.12.2015 по 20.06.2016 в размере 2,38 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2014 в размере 61 руб.; за период с 2.12.2017 по 27.06.2019 в размере 8,79 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2016 год в размере 61 руб.,; за период с 3.12.2018 по 27.06.2019 в размере 4,94 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2017 год в размере 91 руб.; за период с 3.12.2019 по 5.02.2020 в размере 1,27 руб., начисленные на сумму неуплаченного налога за 2018 год в размере 91 руб., на общую сумму 4011,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение изготовлено 24.06.2021 года.