Решение № 2А-1330/2019 2А-95/2020 2А-95/2020(2А-1330/2019;)~М-1242/2019 М-1242/2019 от 14 мая 2020 г. по делу № 2А-1330/2019

Дело № 2а-95/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ пос. ж.д. <адрес>

Высокогорский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кузнецовой Л. В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности Д.М.В.,

административного ответчика Х.Р.И,,

заинтересованного лица С.Р.Г.,

при секретаре Маликовой Р. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Х.Р.И, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Высокогорский районный суд Республики Татарстан с данным административным заявлением к Х.Р.И,, в обоснование указав следующее.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Х.Р.И, является собственником земельных участков и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, а также решения Казанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, установленный налоговым законодательством. Факт направления уведомления в адрес должника подтверждается скрин образом выгрузки в личный кабинет.

В связи с тем, что в установленный срок Х.Р.И, указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, налоговый органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога. В административном исковом заявлении размер пени указан по состоянию на дату предъявления вышеуказанного требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым взыскателем исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления указанного требования в адрес должника подтверждается скрин образом выгрузки в личный кабинет.

Должник в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогу.

В связи с представленным Х.Р.И, возражением относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Высокогорскому судебному району города РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако задолженность по налогу по настоящее время не оплачена в бюджет.

Налоговый орган, учитывая вышеизложенное и руководствуясь статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 286, 287 КАС РФ, просит взыскать с Х.Р.И,, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 год: налог 383371,00 рублей, пени 396,14 рублей, на общую сумму 383767,14 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности Д.М.В. в судебном заседании административный иск поддержала и пояснила, что перерасчет за 2015, 2016, 2017 года по ставке 1, 3 % является правомерным. Административный иск подан в установленные сроки.

Административный ответчик Х.Р.И, иск не признал и пояснил, что он является собственником ? доли земельного участка. Он не согласен с произведенным перерасчетом по ставке 1,3 %. Налоговым органом пропущен срок исковой давности по взысканию начисленного налога за 2015 и 2016 года.

Заинтересованное лицо С.Р.Г. просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, выслушав участников по делу, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случаях несвоевременной уплаты налога налогоплательщик обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как видно из материалов дела, административный ответчик Х.Р.И, является плательщиком налогов.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № по РТ Х.Р.И, принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес> кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв. м., право собственности -3/4 доли, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, а также решением Казанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» исчислил в отношении земельного участка Х.Р.И, сумму земельного налога.

Решением Казанской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены ставки земельного налога, на территории муниципального образования <адрес> в отношении категории земли населенных пунктов склады, административные офисы применяется налоговая ставка 1,3%. В данном решении не содержится оговорок о применении ставки налога в размере 1,3 % либо иной другой ставки лишь при наличии на земельном участке каких-либо строений. Ставка налога применяется исходя из категории принадлежности земельного участка.

Налоговым органом исходя из сведений Управления Росреестра по РТ и исчисленных сумм земельного налога было установлено ошибочное начисление налога по ставке 0,4% в отношении земельного участка административного ответчика. В связи с чем, инспекцией произведен перерасчет земельного налога по вышеуказанному объекту недвижимого имущества за 2015, 2016, 2017 годы по ставке 1,3 %.

Таким образом, сумма дополнительно исчисленного налога составила 383 371 рубль. (98 807 рублей за 2015 год, 142 282 рубля за 2016 год, 142 828 рублей за 2017 год).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес Х.Р.И,, а именно выгружено в личный кабинет Х.Р.И,, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, установленный налоговым законодательством.

В связи с тем, что в установленный срок Х.Р.И, указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, налоговый органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислены пени исходя из общей суммы неуплаченного налога по состоянию на дату предъявления вышеуказанного требования об уплате налога – 396 рублей 14 копеек.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес Х.Р.И, также через личный кабинет требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

Х.Р.И, в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Начисление земельного налога за 2015, 2016 год налоговым органом произведено в соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № представлен расчет земельного налога за три предшествующих периода- 2015, 2016, 2017 год, с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой и подлежит взысканию налоговым органом принудительно в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45 НК РФ) налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога и пеней (п. 1 ст. 45 НК РФ), с установленным сроком исполнения обязательства по налогу.

Требование об уплате налога направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если общая сумма задолженности превышает 500 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ). Требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и выгружено в личный кабинет налогоплательщика, установленный срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения требования в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1,3 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 рублей, либо через три года со дня окончания срока исполнения самого раннего требования, если суммарная задолженность не превысила 3 000 рублей (абз. 4 п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № по Высокогорскому судебному району РТ судебный приказ по делу № в отношении Х.Р.И, вынесен ДД.ММ.ГГГГ

Согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от Х.Р.И, поступило возражение.

В случае поступления возражения относительно судебного приказа налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 17.1, ч. 3, ст. 123.5, ч. 1,2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Данное административное исковое заявление принято к производству Высокогорским районным судом РТ ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление подано в соответствии с требованиями.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Вместе с тем, в соответствии с прямым указанием в пункте 2 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 1 данного Федерального закона, предусмотревшая дополнение статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ направлено Х.Р.И, до вступления в силу статьи 1 Федерального закона N 334-ФЗ.

Поскольку, исходя из содержания абзаца первого пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления (с календарным годом направления которого законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов), а оспариваемое налоговое уведомление направлено налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ, положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации на спорные правоотношения не распространяются.

Таким образом, сумма задолженности, взыскиваемая налоговым органом в рамках настоящего административного иска по налогу составила 383371 рубль, по пени 396,14 рублей, на общую сумму 383767,14 рублей.

Не доверять представленному административным истцом расчету, у суда оснований не имеется.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, его требования судом удовлетворены, то в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7037 рублей 67 копеек.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Х.Р.И, в пользу бюджета в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере 383 767 (триста восемьдесят три тысячи семьсот шестьдесят семь) рублей 14 копеек.

Взыскать с Х.Р.И, государственную пошлину в размере 7037 (семь тысяч тридцать семь) рублей 67 копеек в бюджет Высокогорского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления полного мотивированного решения в Верховный Суд Республики Татарстан через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

Полное мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: