Решение № 2А-4750/2024 2А-495/2025 2А-495/2025(2А-4750/2024;)~М-4190/2024 М-4190/2024 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-4750/2024

Мотивированный текст решения составлен 25.04.2025.

Дело №2а-495/2025 (2а-4750/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-006483-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 22 апреля 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 828 руб. 28 коп., земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 536 руб. 58 коп., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 3 989 руб. 91 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, указывая на своевременную оплату задолженности, пропуск налоговым органом сроков принудительного взыскания.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, основания, сроки предусмотрены главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат (принадлежали) на праве собственности: с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ – жилое помещение с кадастровым №, с ДД.ММ.ГГГГ – жилое помещение с кадастровым № (1/2 доля в праве общей долевой собственности), с ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с кадастровым №.

Налоговой инспекцией административному ответчику ФИО1 начислены земельный налога за <данные изъяты> год в размере 572 руб. и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3 015 руб., в связи с чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом почтой в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 7 041 руб. 65 коп. и пени в размере 3 223 руб. 91 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области на судебный запрос, сумма задолженности по налогам 7 041 руб. 65 коп., указанная в требовании, состоит из налога на имущество физических за <данные изъяты> год в размере 153 руб. 35 коп., за <данные изъяты> год – в размере 858 руб. 30 коп., за <данные изъяты> год – в размере 3 015 руб., за <данные изъяты> года – в размере 3 015 руб.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ с заявлением № о вынесении судебного приказа, а после его отмены (ДД.ММ.ГГГГ) в связи с поступившими возражениями должника, в суд ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском.

Также инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации:

Так, судебным приказом №2а-1483/2020 от 01.06.2020 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 1 606 руб., за <данные изъяты> год – в размере 6 587 руб., задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год – в размере 354 руб., за <данные изъяты> год – в размере 472 руб., за <данные изъяты> год – в размере 472 руб. и пени в общем размере 146 руб. 72 коп.

Судебным приказом №2а-2827/2022 от 26.07.2022 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 6 876 руб., за 2020 год – в размере 3 015 руб., задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год – в размере 473 руб., за 2020 год – в размере 473 руб. и пени в общем размере 91 руб. 17 коп.

Данные судебные приказы не отменены и вступили в законную силу.

Согласно представленному ответу на судебный запрос из Первоуральского РОСП ГУФССП России по Свердловской области по вышеуказанным судебным приказам возбуждались исполнительные производства, которые окончены 21.11.2022 по пункту 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Исходя из вышеизложенного, задолженность, на которую были применены меры принудительного взыскания, налогоплательщиком погашена.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступили Единые налоговые платежи на сумму 7 263 руб. 79 коп., распределенные в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение задолженности по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу.

При этом, суд критически относится к доводу административного ответчика о полном погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за <данные изъяты> год платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 587 руб., поскольку указанный платеж распределен в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 153 руб. 53 коп., за <данные изъяты> год – в размере 858 руб. 30 коп., за <данные изъяты> год – в размере 2 575 руб. 35 коп., что подтверждается историей поступлений и зачетов (л.д. 73).

При этом, поскольку налогоплательщику ФИО1 начислены земельный налога за <данные изъяты> год в размере 572 руб. и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 3 015 руб., а в соответствии с вышеуказанной историей поступлений и зачетов ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж на сумму 3 057 руб., который был распределен, в том числе на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 186 руб. 72 коп. и на погашение задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 35 руб. 42 коп., то в настоящее время задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год составляет 2 828 руб. 28 коп., по земельному налогу за <данные изъяты> год – 536 руб. 58 коп. Данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в указанном объеме.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за <данные изъяты> годы) в размере 2 513 руб. 55 коп., по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за <данные изъяты> годы) в размере 351 руб. 48 коп., а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 313 руб. 02 коп.

Проверив представленные в материалы дела доказательства, учитывая частичное исполнение обязанности по уплате задолженности, самостоятельно произведя расчет, суд полагает, что размер пени, подлежащих взысканию, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», опубликованным 01.04.2022, составит:

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447 руб. 54 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 242 руб. 73 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 860 руб. 41 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 54 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (задолженность за <данные изъяты> год, оплачена ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 61 коп.;

- пени по земельному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 80 коп.;

- пени по земельному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 руб. 07 коп.;

- пени по земельному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 58 коп.;

- пени по земельному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 руб. 70 коп.;

- пени по земельному налогу (задолженность за <данные изъяты> год, взыскана судебным приказом, исполнительное производство окончено 21.11.2022) за заявленный административным истцом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 37 коп.;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 570 коп. 64 коп.

При этому, суд отмечает, что в соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области на судебный запрос, отрицательное сальдо ЕНС состоит из задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы. Между тем, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы погашены в рамках принудительного исполнения судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ, то есть до введения института ЕНС. Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ насчитаны на задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год.

Таким образом, общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 672 руб. 95 коп. (2 750 руб. 83 коп. (пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы) + 351 руб. 48 коп. (заявленные административным истцом пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> годы) + 570 коп. 64 коп. (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС).

При этом, пени в размере 3 223 руб. 91 коп., указанные в требовании № руб., не подлежат взысканию в связи с пропуском срока для обращения в суд.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.08.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области к заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Поскольку общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 672 руб. 95 коп., а пени в размере 3 223 руб. 91 коп. взысканию не подлежат.

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 211 руб. 15 коп. (3 672 руб. 95 коп. – 3 223 руб. 91 коп. – 237 руб. 89 коп.).

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 2 828 руб. 28 коп.; задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 536 руб. 58 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211 руб. 15 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков