Решение № 2А-240/2024 2А-240/2024~М-193/2024 М-193/2024 от 12 июля 2024 г. по делу № 2А-240/2024

Дело <№ скрыт>а-240/2024

УИД 05RS0<№ скрыт>-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес скрыт> 12 июля 2024 года

Ахтынский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи ФИО3,

при секретаре ФИО4,

с участием представителя административного ответчика ФИО2 - адвоката ФИО1, представившего удостоверение <№ скрыт> выданное ДД.ММ.ГГГГ Управлением Минюста России по <адрес скрыт> и ордер <№ скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Ахты административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес скрыт> к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС на общую сумму в размере 27 443,72 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес скрыт> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, страховым взносам ОМС, страховым взносам ОПС на общую сумму в размере 27 443,72 руб., указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные сроки ФИО2 налог оплачен не был и на сумму недоимки начислены пени. ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <№ скрыт> на сумму 31591,39 руб., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности. Просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам и пени на общую сумму 27 443,72 рублей.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО2, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в суд не явились, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии со ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, установленные настоящим Кодексом, другими федеральными законами. При неисполнении процессуальных обязанностей наступают последствия, предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО2 – адвокат ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых он и административный ответчик ФИО2 указывают, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика поступил экземпляр заявления МРИ ФНС <№ скрыт> по <адрес скрыт><№ скрыт> от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 32 389,38 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка №<адрес скрыт> Республики Дагестан представлено возражение на заявление о вынесении судебного приказа, в котором указано о несоответствии заявления МРИ ФНС <№ скрыт> по <адрес скрыт> требованиям КАС РФ, о возвращении заявления административному истцу в связи с несоблюдением установленного федеральным законом обязательного досудебного порядка урегулирования административных споров, а также в связи с отсутствием указанной задолженности. Кроме того, было указано, что к заявлению, направленному административному ответчику по почте, не приложены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых взыскатель основывает свои требования. Однако мировой судья, не приняв во внимание изложенные в возражениях доводы, с нарушением сроков исковой давности на основании заявления МРИ ФНС <№ скрыт> по <адрес скрыт> необоснованно издан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании не существующей задолженности за период с 2018 по 2019 годы за счет имущества физического лица в размере - 27443,72 рублей, в том числе по налогам - 18934,25 рублей, пени по налогам, сборам - 8509,46 рублей, судебные расходы в виде госпошлины на сумму - 512 рублей. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 129 КАС РФ административное исковое заявление подлежало возвращению судьей административному истцу в связи с несоблюдением установленного федеральным законом обязательного досудебного порядка урегулирования данной категории административных споров. Однако мировым судьей в нарушение указанных требований закона без учета представленных возражений необоснованно вынесен судебный приказ. В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальная предпринимательская деятельность ею прекращена в связи с принятием соответствующего решения, о чем в тот же день внесены соответствующие записи в ЕГРИП (ГРН <№ скрыт>). Таким образом, в соответствии с вышеуказанными требованиями налогового законодательства налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с меня задолженности в отношении нее в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, доводы истца о том, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей, являются не состоятельными. Изложенные в заявлении сведения о том, что направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ <№ скрыт>, не соответствует действительности. Указанное требование ей не было вручено. В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации действия налогового органа, выразившиеся в направлении требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ <№ скрыт>, а также принятие решения о взыскании задолженности после истечения шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то есть после ДД.ММ.ГГГГ, являются неправомерными. Кроме того, в нарушение п. 3 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению, направленному ей по почте, не приложены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования. В исковом заявлении указаны не соответствующие действительности сведения о якобы наличии за ней задолженности в размере 27443,72 рубля, которая документально не подтверждена. Налоги своевременно оплачены в полном объеме и за ней фактически задолженности по налогам не имеется. Просит отказать в удовлетворении исковых требований в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора, в связи с отсутствием задолженности, а также в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 430 НК РФ подлежит применению в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ, согласно которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом п. 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1. ст. 340 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Налоговым органом административному ответчику ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <№ скрыт>, в котором указывалось о наличии у нее задолженности в размере 31 591,39 руб., в том числе: по страховым взносам ОПС в размере 15 504,73 руб., ОМС – 3 429,52 руб., единый налог на вмененных доход – 3 478 руб., пени в размере 9179,14 руб.,, которые налоговый орган потребовал погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога <№ скрыт> направлено налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается приложенным скриншотом.

По настоящее время ответчиком не уплачена сумма страховых взносов и пени, указанные в требовании, доказательства обратного суду не представлены, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес скрыт> РД вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2018 по 2019 годы в размере 27 443,72 руб., в том числе по налогам – 18 934,25,08 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8509,46 руб. и госпошлину – 512 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с представлением должником возражений.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако и после отмены судебного приказа на основании поданных им возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Расчет суммы задолженности, представленный истцом, основан на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывает.

В связи с указанным, доводы ФИО2 и ее представителя ФИО1 изложенные в письменном возражении, суд находит несостоятельными, основанным на ошибочном понимании норм материального права в силу следующего.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС по РД исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 1 348,87 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-185, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес скрыт> к ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, недоимки по страховым взносам ОМС в размере 3429,52 руб., страховым взносам ОПС в размере 23104,41 руб., по неналоговым штрафам и за 2019 год, страховым взносам ОПС в размере 15 504,73 руб. за 2018-2019 годы, пени в размере 8 509,47 руб, всего на общую сумму 27 443,72 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 348 руб. 87 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке Верховный Суд Республики Дагестан через Ахтынский районный суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО3

Резолютивная часть решения вынесена на компьютере в совещательной комнате ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено на компьютере ДД.ММ.ГГГГ.