Решение № 2А-340/2025 2А-340/2025~М-261/2025 М-261/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-340/2025

УИД 35RS0004-01-2025-000491-11 Адм. дело № 2а-340/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> взыскана задолженность за 2019-2023 годы в размере 10 084 рубля 44 копеек, в том числе по налогам 6 491 рубль 25 коп., пени в размере 3 593 рубля 19 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – истец) посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику, выступающему налогоплательщиком, были направлены налоговые уведомления на оплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1,67 рублей – взыскивается по настоящему делу;

налог на имущество за 2021 год по сроку уплат 01.12.2022 в размере 73 рубля, – взыскивается по настоящему делу;

налог на имущество за 2022 год по сроку уплату 01.12.2023 в размере 81 рубль, – взыскивается по настоящему делу;

налог на имущество за 2023 год по сроку уплату 01.12.2024 в размере 89 рублей, – взыскивается по настоящему делу;

а также налог на землю за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,58 рублей, налог на землю за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размер 1290,00 рублей, налог на землю за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размер 1290,00 рублей, налог на землю за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размер 634,00 рублей, - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со статьёй 75 НК PФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены в сумме 3 593 рубля 19 коп. на недоимку по налогу на землю за 2015-2023 годы, налогу на имущество за 2016-2023 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: налог на имущество за 2020-2023 годы в размере 244,67 руб.; земельный налог за 2020-2023 годы в размере 3 246,58 рублей; пени согласно ст.75 НК РФ в размере 3 593,19 рублей, всего: 7 084, 44 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие, представив возражения на административное исковое заявление, указав, что она не является налогоплательщиком, земельные участки и квартира налогообложению не подлежат, рассматриваемый административный иск подан неуполномоченным должностным лицом, является поддельным, подан в нарушение закона, имеют место быть мошеннические действия.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Абзацами 1 и 2 пункта 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 78-80).

В обоснование заявленных требований истцом указано, что налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д.26-43, в т.ч. уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) на уплату налога на имущество за 2020-2023 годы, а также земельного налога, задолженность административного ответчика по налогу на имущество составила 244 рубля 67 коп., по налогу на землю – 3 246 рублей 58 коп. (налог на имущество за 2020 год в размере 1,67 рублей; за 2021 год в размере 73 рубля; за 2022 год в размере 81 рубль; за 2023 год в размере 89 рублей; налог на землю за 2020 год в размере 32,58 рублей; налог на землю за 2021 год в размер 1290,00 рублей; налог на землю за 2022 год в размер 1290,00 рублей; налог на землю за 2023 год в размер 634,00 рублей).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, неуплаченная в установленном законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 24), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пеней в сумме 3 593 рубля 19 коп. на недоимку по налогу на землю за 2015-2023 годы, налогу на имущество за 2016-2023 годы за период с 02.12.2016 по 09.01.2025.

Административным ответчиком контррасчета по заявленному требованию не представлено, равно как и доказательств оплаты указанной суммы, предъявленной ко взысканию. Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и сомнений у суда не вызывает.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административным истцом ко взысканию заявлена задолженность по имущественным налогам за 2020-2023гг., срок уплаты имущественных налогов за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, сумма налогов по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № составила 1356, 25 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по имущественным налогам за 2020 год и пени со сроком для добровольной уплаты – до 20.11.2022.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) установлено, что если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введён в действие институт единого налогового счёта, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счёте и внедрении сальдированного учёта обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая изложенное, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило действие требования от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с тем, что срок для обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ не наступил, задолженность не превысила 10 000 рублей.

Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № определён до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности 6524, 23 рубля. Отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 000 рублей – ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №44 от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2019-2023 годы в размере 10 084 рубля 44 копеек, в том числе по налогам 6 491 рубль 25 коп., пени в размере 3 593 рубля 19 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 44 от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Вологодской области обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, то, что порядок обращения в суд, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность по налогам и пени соблюдены, однако обязательства по их уплате ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Вопреки доводам административного ответчика, приведённых ею в возражениях на иск о поддельности иска, отсутствия у должностного лица полномочий на предъявление иска, что, по мнению, истца является противоправным поведением, административное исковое заявление подано административным истцом в Белозерский районный суд Вологодской области ДД.ММ.ГГГГ, подписано врио заместителя руководителя УФНС России по Вологодской области Е. (л.д. 6-7,11). Согласно приказа УФНС России по <адрес> Е., как временно исполняющая обязанность заместителя руководителя Управления, наделена правом подписи заявлений (исков), жалоб и иных процессуальных документов при обращении УФНС России по <адрес> в судебные органы всех уровней и инстанций (л.д. 102-103).

Таким образом, доводы административного ответчика опровергаются материалами административного дела, основаны на её субъективном мнении, неверном толковании норм права и не могут быть приняты судом во внимание.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №): налог на имущество за 2020-2023гг. в размере 244, 67 рублей, земельный налог за 2020-2023гг. в размере 3246, 58 рублей, пени на недоимку за период с 02.12.2016 по 09.01.2025 по налогам в размере 3 593 рублей 19 копеек, всего 7 084 рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова