Решение № 2А-1753/2019 2А-1753/2019~М-1261/2019 М-1261/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-1753/2019

Дело 2а-1753/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2019 года Кировский районный суд г.Перми в составе председательствующего Швец Н.М., при секретаре Мазлоевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Перми административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель ИФНС по Кировскому району г. Перми обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога в размере 4450 руб.; пени по транспортному налогу в размере 543,91 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 236,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,55 руб.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по Кировскому району г. Перми. На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ......., следовательно, он является плательщиком транспортного налога. Истцом исчислен к уплате транспортный налог за 2014 г. в размере 2225 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за 2015 год в размере 2225 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок должник транспортный налог не оплатил.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по <адрес>, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 91 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за 2015 год в размере 104 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачен.

В адрес ответчика было направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени на недоимку по транспортному налогу (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 341,09 руб., об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 9,22 руб., списанную ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9,22 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2225 руб., об уплате пени на недоимку по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 183,17 руб., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 132,23 руб., об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 5,47 руб., списанную ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,47 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 7,78 руб., об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 0,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ. списанную на сумму 0,25 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2225 руб., об уплате пени на недоимку по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 11,87 руб., об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 104 руб.; об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (за период ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 0,55 руб., со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Требования ФИО1 в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, недоимки и по налогу на имущество физических лиц и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № судебный приказ отменен.

На момент обращения в суд задолженность ответчика (в пределах требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.) составляет: транспортный налог – 4450 руб., пени по транспортному налогу – 543,91 руб., налог на имущество физических лиц в размере 236,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,55 руб.

В судебном заседании административный истец участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении заявленных требований настаивал, указав, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность ФИО1 не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно ранее действовавшей редакции – налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства .......; комнаты, расположенной по <адрес>.

За 2010-2011год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 4450 руб., налог на имущество физических лиц в размере 91,04 руб. (налоговое уведомление №).

За 2012 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 2225 руб., налог на имущество физических лиц в размере 91,04 руб. (налоговое уведомление №), налог на имущество физических лиц в размере 41,23 руб. (налоговое уведомление №).

За 2013 год ответчику начислен транспортный налог в размере 2225 руб., налог на имущество физических лиц в размере 91 руб. (налоговое уведомление №).

Поскольку в нарушение требований законодательства указанные налоги ФИО1 своевременно уплачены не были, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ за период ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, о чем в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 350,31 руб. (пени по транспортному налогу 341,09 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 9,22 руб.), со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа за период ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 188,64 руб. (пени по транспортному налогу 183,17 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 5,47 руб.) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование 47293 об уплате налога, сбора, пени, штрафа за период ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8,03 руб. (пени по транспортному налогу 7,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,25 руб.) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,22 руб. (требование №), в размере 5,47 руб. (требование №), в размере 0,25 руб. (требование №) списаны налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ

В силу ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и настоящей статьи принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Таким образом, налоговый период с 2010-2013гг. входит в период, установленный в ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ для признания задолженности безнадежной.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что пеня по транспортному налогу в размере 341,09 руб. (требование №), а также пени в размере 183,17 руб. (требование №), пени в размере 7,78 руб. (требование №) начислены нарастающим итогом на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2007-2013 г., подлежащую безусловному списанию на основании статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ.

Вместе с тем исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.

Поскольку в силу положений вышеназванного Закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу за налоговые периоды до 2013 включительно, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования по взысканию пеней по требованию №, №, № удовлетворению не подлежат.

За 2014 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 91 руб., транспортный налог в размере 2225 руб. (налоговое уведомление 280387).

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущества в установленные сроки, ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на соответствующие суммы со сроком их уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год ответчику начислен транспортный налог в размере 2225 руб., налог на имущество физических лиц - 104 руб. (налоговое уведомление №).

Поскольку в нарушение требований законодательства указанные налоги ФИО1 своевременно уплачены не были, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, о чем в адрес ответчика направлено требование 7001 об уплате налога, сбора, пени, штрафа за период ДД.ММ.ГГГГ. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12.42 руб. (пени по транспортному налогу 11,87 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,55 руб.), со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Материалами дела подтверждено, что в налоговый период за 2014 г. ФИО1 уведомлялся об исчислении и необходимости оплаты налогов, общая сумма которых не превышала 3000 руб. (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 2316 руб.).

Таким образом, поскольку налог на имущество физических лиц и транспортный налог за налоговый период 2014 год составлял менее 3 000 рублей, то право на обращение в суд по требованию № в силу приведенной нормы у налогового органа возникло, когда общая сумма недоимки по указанным налогам превысила сумму 3 000 рублей, то есть в течение 6 месяцев с даты окончания срока, установленного в требовании №, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № и № вынесен мировым судьей судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц по требованию № и требованию № в размере 4657,42 руб.

Расчет суммы налога судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено. На момент рассмотрения дела задолженность по недоимке ФИО1 не погашена, что является основанием для его удовлетворения.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере 2225 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2225 руб., пени по транспортному налогу в размере 11,87 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 91 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 года в размере 104 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,55 руб., всего 4657,42 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Перми отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Председательствующий