Решение № 2А-4260/2025 2А-4260/2025~М-3666/2025 М-3666/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-4260/2025

Дело №2а-4260/2025

УИД 03RS0007-01-2025-006024-58


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 06.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 107898,84 рублей, которое не погашено. По состоянию на 21.07.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 19393,40 рублей, в том числе налог в размере 7000,00 рублей, пени в размере 12393,40 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7000,00 рублей;

-пени в размере 12393,40 рублей за период с 21.12.2023 по 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 19393,40 рублей.

Определением суда от 15.09.2025 (протокольно) к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-автобусы, государственный регистрационный знак: ..., Марка/модель: ... VIN ..., год выпуска 2010, дата регистрации права 26.10.2009.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Как следует из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей(часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 14.08.2024 №162427783 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога через личный кабинет налогоплательщика, получено 12.09.2024 в 10:26.

ФИО1 уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107898,84 рублей, которое по настоящее время не погашено.

По состоянию на 21.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 19393,40 рублей, в том числе налог в размере 7000 рублей, пени 12393,40 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 7000,00 рублей;

-пени в размере 12393,40 рублей за период с 21.12.2023 по 09.01.2025.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №15208 от 23.07.2023 о необходимости уплаты налогов, пени в размере 106017,61 рублей, сроком уплаты до 16.11.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России 20.09.2023 (ШПИ 80532488218791).

ФИО1 уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была, в связи с чем административному ответчику начислены пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам:

-страховые взносы на ОПС за 2017 год (в размере 642,22 рублей со сроком уплаты 24.01.2018) пени за период с 22.12.2023 по 02.08.2024 в размере 79,65 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2017 год (в размере 141,29 рублей со сроком уплаты 24.01.2018) пени за период с 22.12.2023 по 02.08.2024 в размере 17,00 рублей;

-налог на имущество за 2017 год (в размере 377 рублей со сроком уплаты 03.12.2018) пени за период с 22.12.2023 по 27.11.2024 в размере 73,52 рублей;

-транспортный налог за 2017 год (в размере 21325,00 рублей со сроком уплаты 03.12.2018) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 4677,89 рублей;

-земельный налог за 2017 год (в размере 74 рубля со сроком уплаты 03.12.2018) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 14,33 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2018 год (в размере 23400 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 24.06.2024 в размере 199,26 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2018 год (в размере 4590 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 22.12.2023 в размере 0,20 рублей;

-налог на имущество за 2018 год (в размере 415 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 93,42 рублей;

-налог на имущество за 2019 год (в размере 457 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 102,89 рублей;

-налог на имущество за 2020 год (в размере 502 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 113,01 рублей;

-транспортный налог за 2019 год (в размере 1167 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 262,73 рублей;

-транспортный налог за 2020 год (в размере 7000 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 1585,93 рублей;

-земельный налог за 2018 год (в размере 74 рубля) пени за период с 22.12.2023 по 27.11.2024 в размере 16,67 рублей;

-земельный налог за 2019 год (в размере 74 рубля) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 16,67 рублей;

-земельный налог за 2020 год (в размере 81 рубля) пени за период с 22.12.2023 по 27.11.2024 в размере 18,23 рублей;

-транспортный налог за 2016 год (в размере 23100 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 22.11.2014 в размере 3359,86 рублей;

-транспортный налог за 2022 год (в размере 3500 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 787,97 рублей;

-транспортный налог за 2022 год (в размере 3500 рублей) пени за период с 22.12.2023 по 09.01.2025 в размере 787,97 рублей;

-транспортный налог за 2023 год (в размере 7000 рублей) пени за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 в размере 186,20 рублей.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки:

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, налог на имущество, транспортный налог и земельный налог за 2017 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Чишминскому району Республики Башкортостан от 05.06.2019 №2а-1331/2019 (л.д.69-73); в Чишминском РОСП возбуждено исполнительное производство №43209/21/02066-ИП от 01.09.2021, которое окончено 24.01.2022 в связи с банкротством должника, денежные средства на депозитный счет не поступали (л.д.90,93). Согласно письму налогового органа от 09.09.2025 №17-32/28652@ в последующем указанные задолженности погашены в полном объеме (л.д.104-105);

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Чишминскому району Республики Башкортостан от 08.02.2019 №2а-266/2019 (л.д.63-64); в Чишминском РОСП возбуждено исполнительное производство №46063/19/02066-ИП от 17.06.2019, которое окончено 24.01.2022 в связи с банкротством должника, денежные средства на депозитный счет не поступали (л.д.90,95). Согласно письму налогового органа от 09.09.2025 №17-32/28652@ в последующем указанные задолженности погашены в полном объеме (л.д.104-105);

-налог на имущество и земельный налог за 2018 год, налог на имущество, земельный и транспортный налоги за 2019 год, 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Чишминскому району Республики Башкортостан от 14.09.2022 №2а-2014/2022 (л.д.60-62); в Советском РОСП г. Уфы возбуждено исполнительное производство №200114/23/02007-ИП от 26.05.2023, которое окончено 01.09.2023 в связи с невозможностью взыскания, денежные средства на депозитный счет не поступали, срок предъявления к исполнению исполнительного документа не истек;

-транспортный налог за 2016 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Чишминскому району Республики Башкортостан от 24.10.2018 №2а-2032/2018 (л.д.65-68); в Чишминском РОСП возбуждено исполнительное производство №30040/19/02066-ИП от 14.06.2019, которое окончено 24.01.2022 в связи с банкротством должника (л.д.90-91, 94). Согласно письму налогового органа от 09.09.2025 №17-32/28652@ в последующем указанная задолженность погашена в полном объеме (л.д.104-105);

-транспортные налоги за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району города Уфы Республики Башкортостан от 29.01.2024 №2а-36/2024 (л.д.165-170); в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство №265580/24/02007-ИП от 29.05.2024, которое окончено 14.03.2025 фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.49-53);

-транспортный налог за 2023 год взыскивается в настоящем административном деле.

Процедура банкротства в отношении ФИО1 возбуждена 21.07.2016 дело №А07-13072/16. Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 09.01.2018 реализация имущества гражданина завершена, задолженность, включенная в реестр требований кредиторов списана (л.д.106-109, 152-157). Задолженность предъявленная ко взысканию в настоящем деле, образовавшаяся после возбуждения процедуры банкротства, подлежит взысканию в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

Предыдущий судебный приказ от 29.01.2024 мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан по делу №2а-36/2024 не отменен.

Налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 03.02.2025, мировым судьей судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 03.02.2025 №2а-163/2025. В связи с поступлением возражений от ФИО1 03.03.2025 года мировым судьей судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление подано 23.07.2025 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по пени за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 19393,40 рублей в том числе: налог в размере 7000 рублей, пени в размере 12393,40 рублей за период с 21.12.2023 по 09.01.2025.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 7000,00 рублей;

-пени в размере 12393,40 рублей за период с 21.12.2023 по 09.01.2025,

всего задолженность на общую сумму 19393,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 11.12.2025.