Решение № 2А-343/2025 2А-343/2025~М-186/2025 М-186/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-343/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца Кущёвская 18 июня 2025 года

Судья Кущевского районного суда, Краснодарского края Вертиева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В заявлении указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) и, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка/модель: ХЕНДЭ 130, государственный регистрационный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику ФИО1 направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно расчету, приведенному в налоговом уведомлении об уплате налога за 2023 год налогоплательщику начислены налог на имущество в сумме 25 315 рублей, земельный налог в сумме 234 872 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 597 рублей.

В установленный законом срок начисленные, в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении, обязательные платежи за 2023 год, административным ответчиком уплачены не были.

За неуплату налогов за 2023 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, послужило основанием для выставления и направления налоговым органом ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо, образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ) и необеспеченное мерами взыскания, превысило 10 000 рублей и составило 392 479,71 рублей, из которых: по налогам – 260 784 рублей, по пени – 131 695,71 рублей (расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ); 281 598,96 рублей (сальдо на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ – 149 903,25 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 131 695,71 рублей.

После изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2023 года № ЕД-7-8/1151@, новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось, так как требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Судебный приказ №, выданный мировым судьей в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 392 429,71 рублей, из которой: недоимка по налогу в размере 260 784,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 131 695,71 рублей.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю своего представителя не направила, хотя о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом (л. д. 34), направила в суд письменное ходатайство, в котором просила рассмотреть дело без их участия на заявленных требованиях настаивает полностью, указав, что уплаченная ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сумма налога за 2023 года в размере 392 429,71 рублей, на основании п. 8 ст. 45 НК РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Следовательно, поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи, в том числе, от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260 784.00 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения до начисленной по камеральной налоговой проверке задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время остаток задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 261 455,46 руб., что подтверждается справкой о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, поступающие от ФИО1 единые налоговые платежи в размере 260 784,00 рублей, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, не могут быть распределены в счет оплаты иных налогов до полного погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц (л.д. ),

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом (л. д. 28), направила в суд письменное ходатайство, в котором просила рассмотреть дело без её участия в заявленных требованиях отказать в связи с тем, что данная сумма налога за 2023 год ею была уплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-38).

В связи с чем, административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку стороны не явились в судебное заседание и их явка не признана судом обязательной (п.7 ст.150 КАС РФ).

Учитывая, что все необходимые меры для своевременного извещения предприняты, стороны, участвующие в деле о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть административный иск в их отсутствие, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сбора (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений ст. 85 НК РФ, расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:

иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

иные строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка/модель: ХЕНДЭ 130, государственный регистрационный №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 13-15).

Статьей 65 ЗК РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

На основании ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующем органе.

Как следует из материалов дела, налоговым органом было направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2023 год налога на имущество в сумме 25 315 рублей, земельного налога в сумме 234 872 рублей, транспортного налога с физических лиц в размере 597 рублей (л.д. 12).

Однако в установленный законом срок начисленный, в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, налог административным ответчиком уплачен не был.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым, с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По смыслу положений Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Из представленных истцом письменных пояснений следует, что решением Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 был до начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 814 279,00 руб., пени - 91 033,55 руб., штраф – 10 178,49 руб., которое вступило в законную силу.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со стороны ФИО1 в качестве единого налогового платежа поступило в общей сумме 552 823,54 руб., в том числе:

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273 207.00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260 784.00 руб.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Следовательно, поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273 207.00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 260 784.00 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, были распределены в счет погашения до начисленной по камеральной налоговой проверке задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента от ДД.ММ.ГГГГ №) (л. д. 43-46).

В настоящее время остаток задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 261 455,46 руб., что следует из справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № (л. д. 47-55).

Таким образом, поступающие от ФИО1 единые налоговые платежи, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, не могут быть распределены в счет оплаты иных налогов до полного погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, доводы ответчика об отказе в заявленных требованиях по тем основаниям, что ею уплачен налог за 2023 год в сумме 260 784,71 рублей, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 663,90 рублей (пени –48 663,90 рублей), в котором сообщалось о наличии у нее отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 7-об).

Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате пени по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на доходы физических лиц, судом проверен и признан произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика своевременно, - после образования у него отрицательного сальдо на его лицевом счету, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, однако исполнено не было (л.д. 8-об)

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ), которое было направлено ответчику (л. д. 9).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что, в связи с неисполнением требования налогового органа налогоплательщиком ФИО1, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на доходы физических лиц за 2023 год с ФИО1 мировому судье судебного участка № 261 Кущевского района Краснодарского края (л.д. 7, 21).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам и сборам, подлежащая взысканию с ФИО1 за 2023 год составляет 392 479,71 рублей, из которой: задолженность по земельному налогу 234 872,00 рублей, налог на имущество физических лиц – 25 315,00 рублей, транспортный налог - 597 рублей, пени в размере 131 695,71,14 рублей. При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (п. 6 ст. 1).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 261 Кущевского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на доходы физических лиц за 2023 год, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, ввиду подачи налогоплательщиком возражений (л.д. 7).

Поскольку указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то требование о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени налоговым органом могло быть предъявлено не позднее, чем ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (л.д. 26).

На основании изложенного, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 312,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю, ИНН <***> к ФИО1, ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительству по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю недоимку по налогу пени на общую сумму 392 479,71 рублей (триста девяносто две тысячи четыреста семьдесят девять руб. 71 коп.), из которой: недоимка по земельному налогу - 234 872,00 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц – 25 315,00 рублей, недоимка по транспортному налогу - 597 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 131 695,71 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кущёвский район государственную пошлину в в размере 12 312,00 рублей (двенадцать тысяч триста двенадцать руб. 00 коп).

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Кущёвский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Вертиева И.С.