Решение № 2А-212/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-212/2019

Дело 2а-212/2019


решение

Именем Российской Федерации

08 июля 2019 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.

при секретаре Овчинниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки за 2016 год по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, ссылалась на то, что согласно сведений ГИБДД УВД г. Бийска, в 2016 году административному ответчику ФИО1 принадлежало транспортное средство <данные изъяты>.

Также согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2016 году административному ответчику принадлежали земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес> – <данные изъяты> в праве собственности; с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес>,

Кроме того, в 2016 году административному ответчику ФИО1 принадлежала квартира расположенная по адресу, <адрес>, кадастровой стоимостью 490278 рублей.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, имущественный налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, земельный налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; земельный налог до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог на имущество до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2016 год, а также пени, всего в размере 6765 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без ее участия.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд признает требования подлежащими удовлетворению по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Белокурихинского городского совета депутатов от 28 сентября 2012 года № 84 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Белокуриха Алтайского края» установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Белокуриха и установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в размере 0, 1 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица–собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу ст. 2 названного Закона признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о налогах на имущество ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

С 2015 года срок уплаты физическими лицами налога на имущество физических лиц предусмотрен в Налоговом кодексе Российской Федерации и составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что в 2016 году административному ответчику ФИО1 принадлежал легковой автомобиль Тойота ФИО2, мощность двигателя 132 л.с.

С учетом налоговых ставок и мощности двигателей транспортный налог за 2016 год составил 2640 рублей (20*132*12/12), что соответствует сумме налога, исчисленным к оплате в налоговом уведомлении № 40985182 от 06 августа 2017 г.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2016 год у налогоплательщика ФИО1 составила 2 640 рублей.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2016 году административному ответчику ФИО1 принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> – <данные изъяты> в праве собственности; с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Расчет суммы земельного налога в размере 2 578 рублей произведен за земельные участки исходя из кадастровой стоимости по налоговой ставке 0,1%, что соответствует сумме налога, исчисленного к оплате в налоговом уведомлении № 40985182 от 06 августа 2017 г.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2016 год у налогоплательщика ФИО1 составила 2 578 рублей.

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, в 2016 году административному ответчику ФИО1 принадлежала квартира по <адрес>, в <адрес>.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по налогу на имущество за 2016 год с учетом инвентаризационной стоимости объекта 490 278 рублей и налоговой ставки 0, 3 % составила 1 471 рубль, что отражено в уведомлении № 40985182 от 06 августа 2017 года.

Размер налогов, указанных в уведомлении и требовании налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается что, ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Направление налогового уведомления и требования в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 нашло свое подтверждение предоставленными скриншотами программ из электронного документооборота. Соответственно, 17 января 2018 г. ФИО1 направлено требование № 3093 от 17 января 2018г. об уплате задолженности по налогам и пеней сроком исполнения до 06 марта 2018 г.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

01 августа 2018 г. (в шестимесячный срок) мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки.

Определением мирового судьи от 28 сентября 2018 года данный приказ отменен.

18 марта 2019 г., т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, судом установлено, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу (в2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2016год (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки (до 06 сентября 2018 года); предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до 19 апреля 2019 года), инспекцией не пропущены).

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 по налогам составила 2640 + 1471 + 2578 = 6689 рублей.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие факт погашения указанной задолженности.

Административным истцом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за 2016 год по транспортному налогу в размере 32 рубля 05 копеек, пени за 2016 год по земельному налогу в размере 31 рубль 29 копеек, пени за 2016 год по налогу на имущество в размере 13 рублей 16 копеек.

Согласно положениям ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на недоимку по налогам за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В случае, если обязанность по уплате налога не возникла, отсутствует и обязанность по уплате пени, начисленной в связи с неуплатой этого налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию за период с 02 декабря 2017 г по 05 февраля 2018 г. пеня, начисленная за недоимку по транспортному налогу в размере 32 рубля 05 копеек, пени за 2016 год по земельному налогу в размере за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 31 рубль 29 копеек, пени за 2016 год по налогу на имущество в размере 13 рублей 16 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 16 января 2018 года, поскольку указанные суммы нашли свое отражение в требовании № 3093.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2640 рублей, соответствующей пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32 рубля 05 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года; задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 2578 рублей, соответствующей пени на недоимку в сумме 31 рубль 29 копеек за период с 02 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018г; задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1 471 рублей, соответствующей пени сумме 13 рублей 16 копеек за период с 02 декабря 2017 г. по 16 января 2018 г., всего 6765 рублей 50 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Белокурихинский городской суд.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько