Решение № 2А-2091/2020 2А-2091/2020~М-2036/2020 М-2036/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-2091/2020

Дело № 2а-2091/2020

УИД 59RS0035-01-2020-003643-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 05 ноября 2020 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Игнатовой М.С.,

при секретаре судебного заседания Гилевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 11 по Пермскому краю) обратилась в Соликамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за <дата> в размере 2184,00 рублей, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за <дата>., в размере 1951,22 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 26 822,00 рублей, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата>., в размере 4009,86 рублей, в общей сумме 34 967,05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился. О рассмотрении дела истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на исковых требованиях в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судебной повесткой, направленной в соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом по месту жительства, которое возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу пункта 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно пункту 68 данного Постановления ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Судом были предприняты все предусмотренные КАС РФ меры для извещения административного ответчика о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, в связи с чем суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административных дел № мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края, материалы административного дела №, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч.2).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч.2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с ч. 1 ст. 57 НК РФ устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов… в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 приведенной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В случае направления налоговых документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3).

Исходя из положений указанных выше статей Налогового кодекса Российской Федерации срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд. При этом, трехмесячный срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п. 1). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога регламентированы ст. 409 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 13 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды начиная с 2017 года).

Судом из материалов дела установлено, что на основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что ответчику на праве собственности принадлежало следующее транспортное средство: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, автомобили легковые, дата регистрации – <дата>, дата отчуждения – <дата>. При таких обстоятельствах в <дата> за ответчиком было зарегистрировано на праве собственности указанное транспортное средство, которое в соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения (транспортного налога).

Ответчику исчислен транспортный налог за периоды <дата>. Оплата налога в установленный действующим законодательством срок произведена не была. Недоимки по транспортному налогу за <дата> взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от <дата> (№) и решением Соликамского городского суда Пермского края от 12.04.2016 года (№). Образовавшаяся недоимка по транспортному налогу не списана. Недоимка за <дата> частично уплачена ответчиком <дата>, <дата>, оставшаяся сумма задолженности составляет <данные изъяты>, за <дата> – <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, т.е. с нарушением установленного законодателем срока уплаты, оставшаяся сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей. Доказательств обратного не представлено.

Ответчику налоговым органом за период с <дата> по <дата> начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за <дата> в размере <данные изъяты>, на недоимку по транспортному налогу за <дата> в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>. Налоговым органом направлено в адрес ответчика требование № от <дата> об оплате задолженности по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу в сумме 1951,22 рублей в срок до <дата> (л.д. 9), по настоящее время данная сумма не уплачена.

Наряду с этим, из материалов дела установлено, что административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию объектов недвижимости, получены сведения о том, что ответчику на праве собственности в <дата> принадлежало имущество, а именно: жилые дома – адрес <...>, дата возникновения собственности: 25.07.2011 <...> 618545, Россия, <...>, дата возникновения собственности: <дата>, дата отчуждения собственности: <дата>.

Данный жилой дом и земельный участок являются объектами налогообложения (налога на имущество физических лиц и земельного налога).

В соответствии с п. 4 ст. 391, п. 3 ст. 396 НК РФ, со ст. 5 Закона РФ от <дата> № ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, а также земельный налог за <дата> в размере 2184,00 рублей.

Межрайонная ИФНС № 11 по Пермскому краю направила ответчику налоговое уведомление № от <дата> об оплате земельного налога за 2017 год в размере 2184,00 рублей, налога на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> в срок не позднее <дата> за указанные выше объекты налогооблажения (л.д. 10). Налоговым органом было направлено требование № от <дата> об уплате указанных налогов в срок до <дата> (л.д. 8). Оплата и налога на имущество физических лиц и земельного налога ответчиком в установленный срок не произведена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Кроме того, ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты> рублей соответственно (л.д. 11-13). Оплата налога в установленный действующим законодательством срок произведена не была, указанная задолженность взыскана на основании решения Соликамского городского суда Пермского края от 12.04.2016 года, судебных приказов мирового судьи судебного участка № от <дата>, от <дата> (задолженность по налогу на имущество за <дата> уплачена <дата> в размере <данные изъяты>, за <дата> – в размере <данные изъяты>, за <дата> налог уплачен <дата>, также после установленного срока уплаты).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц на недоимку за <дата> год ответчику начислены пени за <дата> в размере <данные изъяты> рублей (пеня начислена с <дата> по <дата>), за <дата> в размере <данные изъяты> (пеня начислена с <дата> по <дата>), за <дата> в размере <данные изъяты> рублей (пеня начислена с <дата> по <дата>), за <дата> в размере <данные изъяты> рублей (пеня начислена с <дата> по <дата>). Общая сумма пени составляет <данные изъяты>. Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю направила ответчику требование № об уплате начисленных пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц по состоянию на <дата> в сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 8), а также требование № от <дата> на сумму <данные изъяты> рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата> (л.д. 9).

На основании требования налогового органа оплата начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц пени ответчиком в установленные сроки и по настоящее время не произведена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

В связи с указанными выше обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Соликамского судебного района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу налогового органа задолженности по уплате налога на имущество физических лиц 26 822,00 рублей, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в размере 4009,83 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 2184,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2242,02 рублей.

По заявлению ответчика судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 22.06.2020 года отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием обращения административного истца 07.10.2020 года с настоящим иском в Соликамский городской суд Пермского края для взыскания с ответчика задолженности в пользу истца.

Таким образом, именно неисполнение ответчиком обязанности по уплате данных видов налогов и начисленной на недоимки пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Уплата указанных выше налогов за указанные налоговые периоды и начисленной на данную недоимку пени не произведена. Данный факт ответчиком не оспорен, и им не опровергнут, равно как и факт получения налоговых уведомлений и требований. Иного размера задолженности и пени ответчиком суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оснований для отказа в иске налогового органа к ответчику не усмотрено. Вместе с тем, с учетом того, что общая сумма задолженности пени по налогу на имущество в общем размере составляет 4009,83 рублей, именно указанную сумму полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца.

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в пользу истца подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 1249 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю недоимку по земельному налогу за <дата> в размере 2184,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за <дата>., в размере 1951,22 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 26 822,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за <дата>., в размере 4009,83 рублей, всего взыскать 34 967 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1249,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (13.11.2020 года).

Судья М.С. Игнатова