Решение № 2А-1101/2026 2А-1101/2026(2А-4920/2025;)~М-4197/2025 2А-4920/2025 А-1101/2026 М-4197/2025 от 17 мая 2026 г. по делу № 2А-1101/2026

Дело №а-1101/2026

39RS0№-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2026 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых платежей

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административными иском к ФИО1 указывая, что ФИО1 на основании ст. 357, ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, исчисленных направленным налогоплательщику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные налоги не были уплачены за 2023 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем образовалась недоимка, уплаченная по транспортному налогу - ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу – о ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.

В рамках ЕНС налоговым органом выставлялось ранее требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1452/2025 в отношении ФИО1, который был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО4 в судебное заседание в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом, представитель административного ответчика ФИО4 в телефонограмме ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция ФНС России по Северо-Западному федеральному округу в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом в рамках ЕНС в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере № руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере № руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статей 228 НК РФ в размере № руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере № руб., пени в размере 204 226,80 руб. (т.1 л.д. 19-20).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2684/2024 (т. 1 л.д. 217) установлено, что по заявлению УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2852/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам, задолженности в размере № руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> – мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, заявившей возражения относительно его исполнения (т.<адрес>, л.д.22).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2684/2024 взысканы с ФИО1 штраф за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год – в размере <данные изъяты> руб., штраф за неуплату НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год – в размере <данные изъяты>., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> коп.

То есть установлено наличие задолженности в рамках ЕНС.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Впоследствии в связи с формированием задолженности свыше 10000 руб. налоговый орган обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа, по которым приняты судебные приказа 2а-2577/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-3414/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением задолженности свыше 10000 руб. по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу 2а-1452/2025, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вследствие возражений налогоплательщика (л.д. 25 т. 1).

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

По требованиям о взыскании пени суд приходит к селедующему.

Как следует из расчета пени, представленного налоговым органом (т. л.д. 22 оборотная сторона), пени начислены: с ДД.ММ.ГГГГ – с недоимки <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ – с недоимки <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ – с недоимки <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ – с недоимки <данные изъяты> руб.

Между тем, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1386/2025 установлено, что отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло <данные изъяты> руб. При этом судом учтены платежи налогоплательщика за период до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно пени с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению на данную недоимку.

При этом суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж <данные изъяты> руб., т.е. сальдо уменьшилось, составив <данные изъяты> руб., а также учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ зачтено переплаты <данные изъяты> руб., т.е. сальдо по виду платежа «налог» превысило 0, в отрицательном сальдо имелись пени, ранее взысканные судебными решениями, а следовательно с указанного времени пени на ЕНС не рассчитываются до начисления налогов за 2023 г:, начисленных транспортного налога 170,00 руб., земельного налога – <данные изъяты> руб., налога на имущество <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб. – ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ внесен платеж <данные изъяты> руб., с ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по виду платежа «налог» <данные изъяты> руб., более платежи не вносились за период исчисления пени.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты> руб. согласно нижеприведенному расчету:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, общий размер пени за заявленный ко взысканию период составил <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона N 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В отношении пени суд учитывает, что в Вопросах, связанных с применением отдельных положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) указано, что в силу положений ч. 2 ст. 3 Закона N 287-ФЗ при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не учитывается сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом не было направлено в суд заявление о взыскании. Соответственно, пени на данную сумму задолженности также не подлежат учету при определении размера совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ В порядке, предусмотренном ч. 2 ст. 3 Закона N 287-ФЗ (куда согласно ч. 2 ст. 3 Закона N 287-ФЗ входят в том числе суммы задолженности, сформированные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с направлением налогового уведомления), в совокупной обязанности не учитывается только та сумма пеней, которая соответствует размеру непогашенного остатка основного налогового обязательства, подлежащего исключению на ДД.ММ.ГГГГ

При этом не исполненная на ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате пеней, начисленных на погашенные до ДД.ММ.ГГГГ суммы основных налоговых обязательств, а также пеней, по которым есть вступивший в силу судебный акт, учитывается при определении размера совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ

В рассматриваемом случае, поскольку как следует из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, за период ДД.ММ.ГГГГ, произведено зачисление поступивших платежей на пени со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и далее за более поздние сроки уплаты – всего в размере <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д.191 оборотная сторона), тогда как пени по административному иску взыскиваются за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ т.е. за более ранний период, и начислены пени в том числе на налоги, по которым уже имеются указанные выше вступившие в законную силу судебные акты об их взыскании,

Учитывая вышеизложенное, платежи подлежат зачету в счет уплаты пени по настоящему административному иску, а следовательно с учетом подлежащей взысканию суммы пени <данные изъяты> руб. пени являются погашенными, в связи с вышеизложенным в требованиях о взыскании пени суд отказывает в полном объеме.

Учитывая изложенное, заявленные налоговым органом требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> коп. - - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2026

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО3