Решение № 2А-987/2020 2А-987/2020~М-869/2020 М-869/2020 от 6 октября 2020 г. по делу № 2А-987/2020

УИД 42RS0040-01-2020-001381-28

Дело № 2а-987/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 07 октября 2020 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Анучкиной К.А., рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивирует тем, что Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в Межрайонную ИФНС России №12 по Кемеровской области, владеет зарегистрированными на его имя транспортными средствами: 1) KIA SLS SPORTAGE №, мощность 150 л.с., период владения с 09.01.2015 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год – 2100 рублей ; 2) MITSUBISHI PAJERO № 208 Л.С., период владения с 25.12.2015 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год- 14144 рубля ; 3) TOYOTA LAND CRUISER №, 233,33 л.с., период владения с 28.12.2016 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год – 15866 рублей. Как следует из пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма транспортного налога исчисляется следующим образом: (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Таким образом, сумма начисленного транспортного налога за 2018 г. составляет 32 110 руб. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление №39385934 от 25.07.2019 г. с расчетом сумм транспортного налога за 2018 г. На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, ответчик плательщиком земельного налога. В силу части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании части 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ответчик является собственником земельного участка по <адрес> с 02.09.1999 г. по настоящее время, кадастровая стоимость 228 750 рублей, сумма налога за 2018 год – 686 рублей. В связи с частичной оплатой задолженности, сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 296,24 рубля. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 39385934 от 25.07.2019 г. с расчетом сумм земельного налога за 2018 г. Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из сведений, поступивших в Инспекцию из Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ответчик являет собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом по <адрес>, кадастровая стоимость 2661 278 рублей, период владения с 16.07.2003 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год – 3904 рубля. Таким образом, сумма начисленного налога на имущество физических лиц за 201 г. составляет 3 904 руб. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 39385934 от 25.07.2019 г. с расчетом сумм налога на имущество физических лиц за 2018 год. В связи с частичной оплатой налога на имущество физических лиц за 2018 г задолженность в настоящее время составляет 2829.97 руб. Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщик должен уплатил транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г., однако данные налоги ответчик в полном объеме не уплатил. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № 3381 от 14.02.2020 года об уплате налога и пени, в котором предложено погасить задолженность по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц за 2018 г и пени по данным налогам в срок до 01.04.2020 г. Но ответчиком данное требование в добровольном порядке не исполнено в полном объеме. На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговым органом в отношении должника мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района 12.05.2020 г. было подано заявление № 10717 от 09.04.2020 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018 г. 15.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности. 16.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района вынесено определение по делу № 2а-1286-1/20 об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. На основании пунктов 1, 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени за 2018 год в общем размере 35 989.28 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2018 г. в размере 32 110 руб., пени по транспортному налогу за 2018 г в сумме 490.75 рублей за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 года ; по земельному налогу за 2018 г. в размере 499 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2829.97 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 59.56 руб. за период времени с 03.12.2019 по 13.02.2020 года.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ также устанавливает законность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1, ч.3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что в УГИБДД ГУ МВД России по Кемеровской области за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: 1) KIA SLS SPORTAGE №, мощность 150 л.с., период владения с 09.01.2015 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год – 2100 рублей ; 2) MITSUBISHI PAJERO №, 208 Л.С., период владения с 25.12.2015 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год- 14144 рубля ; 3) TOYOTA LAND CRUISER №, 233,33 л.с., период владения с 28.12.2016 г. по настоящее время, сумма налога за 2018 год – 15866 рублей.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как следует из п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплата в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Т. е. сумма транспортного налога исчисляется следующим образом: (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Таким образом, сумма начисленного транспортного налога за 2018 г. составляет 32 110 рублей.

Согласно чека-ордера от 22.01.2020 года, ответчиком транспортный налог за 2018 года уплачен. В квитанции о назначении платежа имеется указание на транспортный налог за 2018 год. Оснований считать данную оплату, оплатой за иной период, у суда не имеется.

Учитывая, что транспортный налог за 2018 год оплачен ответчиком в полном объеме, оснований для его взыскания и удовлетворения требований истца в данной части не иметься.

Однако, транспортный налог был оплачен ответчиком не в срок.

В соответствии с ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1, ч.3, ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года в размере 337,95 рублей (с учетом уточнений).

Согласно заявления ответчика, представленного в суд, пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года он признает. Последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд принимает признание административного иска в данной части, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.

Суд полагает необходимым взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2018 года за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года в размере 337,95 рублей.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

На основании сведений, поступившими в Инспекцию от регистрирующих недвижимое имущество органов о наличии в собственности имущества, в соответствие со ст. 406 НК РФ налогоплательщику исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3904 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик владеет следующим недвижимым имуществом: жилой дом по <адрес>, кадастровая стоимость 2661 278 рублей, период владения с 16.07.2003 г. по настоящее время.

Согласно чека-ордера от 23.01.2020 года, ответчиком налог на имущество за 2018 года уплачен. В квитанции о назначении платежа имеется указание на налог на имущество за 2018 год. Оснований считать данную оплату, оплатой за иной период, у суда не имеется.

Учитывая, что налог на имущество за 2018 год оплачен ответчиком в полном объеме, оснований для его взыскания и удовлетворения требований истца в данной части не иметься.

Однако, налог на имущество был оплачен ответчиком не в срок.

Административным истцом административному ответчику исчислены пени по налогу на имущество за 2018 года за период с 03.12.2019 года по 23.01.2020 года в размере 30,35 рублей (с учетом уточнений).

Согласно заявления ответчика, представленного в суд, пеню по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 23.01.2020 года он признает. Последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Суд принимает признание административного иска в данной части, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.

Суд полагает необходимым взыскать с ответчика пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 23.01.2020 года в сумме 30,35 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации Евдокимов является плательщиком земельного налога. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области, ответчик является собственником земельного участка по <адрес> с 02.09.1999 г. по настоящее время, кадастровая стоимость 228 750 рублей, сумма налога за 2018 год – 686 рублей.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщику исчислена сумма земельного налога за 2018 год в размере 686 рублей.

Согласно чека-ордера от 23.01.2020 года, ответчиком земельный налог за 2018 года уплачен. В квитанции о назначении платежа имеется указание на земельный налог за 2018 год. Оснований считать данную оплату, оплатой за иной период, у суда не имеется.

Учитывая, что земельный налог за 2018 год оплачен ответчиком в полном объеме, оснований для его взыскания и удовлетворения требований истца в данной части не имеется.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению только в части взыскания пени за транспортный налог и налог на имущество.

Срок на обращение в суд с данными требованиями истцом не пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области задолженность по:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 337,95 рублей за период с 03.12.2019 года по 22.01.2020 года,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30,35 руб. за период с 03.12.2019 года по 23.01.2020 года, а всего 368 рублей 30 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Взысканную сумму перечислить:

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области ИНН <***>, КПП 425001001)

Банк получателя: Отделение Кемерово БИК: 043 207 001

Расчетный счет: <***>

Код ОКТМО: 32 507 000 (Кемеровский муниципальный округ)

Наименование платежа: транспортный налог

Код бюджетной классификации пени по транспортному налогу:

18210604012022000110

Код бюджетной классификации пени по налогу на имущество физических лиц

18210601030102100110

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2020 года.

Председательствующий: