Решение № 2А-4544/2025 2А-4544/2025~М-3999/2025 М-3999/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 2А-4544/2025

31RS0016-01-2025-007775-30 №2а-4544/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 г. г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе председательствующего судьи Гладченко Р.Л., рассмотрев в порядке (письменного) упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, налогу на профессиональный доход за май-декабрь 2024 года, пени, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц налог за 2023 год в сумме 1 973 руб., налогу на профессиональный доход за май - декабрь 2024 год в сумме 24 000 руб.

-за май 2024 года в сумме 8 760 руб. по сроку 28.06.2024,

-за июнь 2024 года в сумме 3 480 руб. по сроку 29.07.2024,

-за июль 2024 года в сумме 4 680 руб. по сроку 28.08.2024,

-за август 2024 года в сумме 2 580 руб. по сроку 30.09.2024,

-за сентябрь 2024 года в сумме 2 580 руб. по сроку 28.10.2024,

-за октябрь 2024 года в сумме 480 руб. по сроку 28.11.2024,

-за ноябрь 2024 года в сумме 480 руб. по сроку 28.12.2024,

-за декабрь 2024 года в сумме 960 руб. по сроку 28.01.2025,

-пени в сумме 6 988.78 руб. за период с 11.06.2024 по 13.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность на имущество физических лиц за 2022-2023, ПНД за 2023-2024), на общую сумму 32 961,78 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", обязанности по уплате налогов в полном объеме не исполняет. После направления требований недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Направленная в адрес административного ответчика копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) возвращена в суд за истечением срока хранения (л. д. 43).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. N 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" или веб-версию приложения "Мой налог" уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

Из ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме не выполняет.

27.08.2020 ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

На момент формирования требования № 270611 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в срок уплаты до 28.07.2023 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС (налог в общей сумме 1268,52 руб., пени 527,75 руб.), которое направлено административному ответчику через ЛК Мой Налог (л. д. 15).

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не в полном объеме не исполнены.

15.12.2023 УФНС России по Белгородской области принято решение № 699 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № 270611 по состоянию на 07.07.2023.

Сведений о предъявлении решения № 699 от 15.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

За ФИО1 в 2023 году была зарегистрирована квартира, адрес: <...>, кадастровый номер: 31:16:0125015:631.

В соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства, налоговый орган осуществил расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2023 год.

Сумма подлежащих уплате налогов указана в налоговом уведомлении № 200321476 от 15.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024, налоговом уведомлении № 129734823 от 16.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ЕНС за период с 11.06.2024 по 13.02.2025 в размере 6988,78 руб., которые складываются из:

- налога на имущество физических лиц за 2022-2023 год (взыскан по решению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ

- налогу на профессиональный доход за 2023-2024 год (взыскан по решению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, решению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом полностью обеспечено соблюдение прав налогоплательщика путем предоставления достаточного времени на представление возражений, контррасчетов и иных доказательств.

Поскольку задолженность административным ответчиком в установленный срок не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи <данные изъяты> в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 27.03.2025, которым с ФИО1 взыскана недоимка (л. д. 6).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.07.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород".

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, налогу на профессиональный доход за май-декабрь 2024 года, пени, исчисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 32 961, 78 руб., где:

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 973 руб.,

-налог на профессиональный доход за май - декабрь 2024 года в сумме 24 000 руб.: за май 2024 года - 8 760 руб., за июнь 2024 года - 3 480 руб., за июль 2024 года - 4 680 руб., за август 2024 года - 2 580 руб., за сентябрь 2024 года - 2 580 руб., за октябрь 2024 года - 480 руб., за ноябрь 2024 года - 480 руб., за декабрь 2024 года - 960 руб.,

-пени в размере 6988,78 руб. за период с 11.06.2024 по 13.02.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированный текст составлен 02.10.2025.

Судья Р.Л. Гладченко