Решение № 2А-2344/2021 2А-2344/2021~М-1998/2021 М-1998/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-2344/2021

Дело №2а-2344/2021

55RS0004-01-2021-002830-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 12 июля 2021 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Лавровой Т.С., при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО3 о взыскании обязательных платежей (санкций),

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 29354 рублей, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в размере 6884 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91 рубля 73 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21 рубля 51 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 в спорный налоговый период 2019 года осуществлял предпринимательскую деятельность, относился к налогоплательщикам, поименованным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31.12.2019 Включительно) административный ответчик не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму задолженности начислены пени. В связи с неуплатой ФИО3 страховых взносов и пени в адрес плательщика направлено требование, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, просил восстановить налоговой инспекции срок обращения в суд в приказном порядке за взысканием спорной задолженности, указав, что задержка в подаче заявления о вынесении судебного приказа вызвана наличием у ФИО3 статуса индивидуального предпринимателя и применением к нему мер взыскания налоговой задолженности в соответствии со ст. 46 и ст. 47 НК РФ.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался судом надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Статей 46 НК установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (ч. 2 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (ч. 3 ст. 46 НК РФ).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (ч. 9 ст. 46 НК РФ).

Согласно ч. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (ч. 4 ст. 47 НК РФ).

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами (драгоценными металлами, на которые взыскание налога обращается в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса), налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм (п. 6 ст. 47 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Из пункта 3 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 4 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № с 21.01.2016 по 01.10.2020 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком вышеуказанных страховых взносов.

01.10.2020 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неуплатой обязательных платежей (страховых взносов) за 2019 год в установленный срок, в соответствии со ст. 75, 69 НК РФ налогоплательщику (индивидуальному предпринимателю ФИО3 начислены пени за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 и направлено требование №661 по состоянию на 16.01.2020 об уплате в срок до 21.02.2020 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354 руб. и на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 6884 руб. 97 коп. (со сроком уплаты до 31.12.2019), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 руб. 73 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 21 руб. 51 коп.

Требование направлено административному ответчику 05.02.2020 и получено последним 10.02.2020, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте АО «Почта России».

Данное требование до настоящего времени не исполнено.

В порядке ст. 46 НК РФ решением заместителя начальника Инспекции ФНС №1 по Центральному АО г. Омска от 12.03.2020 №1806 по результатам рассмотрения вышеуказанного требования произведено взыскание страховых взносов в размере 36238 руб. и пени в размере 113,24 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств ИП ФИО3

Указанное решение направлено административному ответчику 08.04.2020 и получено последним 20.04.2020, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления, сформированным на официальном сайте АО «Почта России».

В соответствии со ст. 47 НК РФ (с соблюдением установленного законом срока) принято решение Инспекции ФНС №1 по Центральному АО г. Омска от 27.08.2020 №1280 произведено взыскание страховых взносов в размере 36238 руб. и пени в размере 113,24 руб. за счет имущества ИП ФИО3 На основании указанного решения Инспекции ФНС №1 по Центральному АО г. Омска вынесено постановление от 27.08.2020 №1105 о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На основании постановления Инспекции ФНС №1 по Центральному АО г. Омска от 27.08.2020 № судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов по Октябрьскому АО г. Омска УФССП России по Омской области возбуждено исполнительное производство от 01.09.2020 №-ИП в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП в отношении ФИО1 окончено, исполнительный документ возвращен в Инспекцию ФНС № по Центральному АО <адрес>.

15.03.2021 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате вышеназванных обязательных платежей.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 22.03.2021 №2а-403/2021 о взыскании с ФИО3 указанной задолженности.

06.04.2021 определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению ФИО3

28.05.2021 Инспекция ФНС России по Октябрьскому АО г. Омска (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) обратилась в районный суд с настоящим административным иском посредством направления его почтовой связью.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для предъявления административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Статьями 46 и 47 НК РФ предусмотрен порядок бесспорного принудительного обращения взыскания на денежные средства на счетах и имущество налогоплательщика-индивидуального предпринимателя.

Как следует из представленных административным истцов материалов, в отношении задолженности, заявленной при рассмотрении настоящего административного иска, налоговым органом своевременно и в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ приняты меры принудительного взыскания с ИП ФИО3 задолженности по страховым взносам и пени, в том числе в порядке ст. 47 НК РФ вынесенное налоговым органом постановление предъявлено к принудительному исполнению, исполнительное производство было возбуждено, проводились исполнительные действия, однако задолженность не была взыскана, исполнительное производство окончено на основании п.3 ч.1 ст.47, п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Согласно ч. 4, ч. 5 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с пунктом 4 части 1 настоящей статьи взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 настоящего Федерального закона, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.

Таким образом, налоговый орган в силу закона имеет право повторно предъявлять исполнительный лист к исполнению в порядке и сроки, установленные Законом об исполнительном производстве.

При этом факт прекращение должником – налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя юридического значения для реализации взыскателем вышеуказанного права не имеет, поскольку процедура исполнения требований исполнительного документа (в данном случае постановления о взыскании налога за счет имущества должника) не имеет каких-либо изъятий, связанных с наличием либо отсутствием статуса предпринимателя.

Положения ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» также не содержат такого основания к прекращению исполнительного производства как прекращение статуса индивидуального предпринимателя.

Изложенное подтверждается анализом норм ст. 47 НК РФ, в соответствии с которой взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится последовательно в отношении перечня имущества перечисленного в п. 1-5, а также в соответствии с п. 6 другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что целью обращения с административным иском в суд является принудительное взыскание с должника задолженности в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», принимая во внимание факт того, что в отношении ФИО3 уже имеется вступивший в законную силу акт уполномоченного налогового органа, на основании которого было возбуждено исполнительное производство о взыскании спорной налоговой задолженности, и препятствий к повторному предъявлению исполнительного документа не имеется, следовательно, предусмотренный ст. 48 НК РФ порядок обращения в суд с соответствующими требованиями будет означать повторное взыскание ранее взысканной задолженности.

На основании изложенного правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2021.