Решение № 2А-1004/2020 2А-1004/2020~М-841/2020 М-841/2020 от 18 сентября 2020 г. по делу № 2А-1004/2020

КОПИЯ 66RS0008-01-2020-001349-56

Дело № 2а-1004/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Е.Ю.,

при секретаре Ежовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в виде пени в размере 20 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному): пеня в размере 2383 рубля 26 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: налог в размере 117 рублей 76 копеек, пеня в размере 4794 рубля 63 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, пеня в размере 888 рублей 92 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России №16 по Свердловской области. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 29.10.2010 по 12.01.2015. В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не уплатила, в связи с чем в ее адрес было направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней от 22.11.2016 № 075S01160490490, от 8.12.2016 № 075S01160558229, от 09.01.2017 № 075S01173381246, от 07.06.2018 № 11467, от 05.02.2019 № 26703. На сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией начислены пени. До настоящего времени требования не исполнено. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ответчик на праве собственности владела объектом налогообложения - квартирой по адресу <Адрес>, с 08.04.1999 по 16.11.2015. 27.05.2019 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 указанной задолженности. 15.06.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1278/2019, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 29.11.2019.

Определением судьи от 29 мая 2020 года административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело и определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Определением суда от 14 июля 2020 года определено о переходе к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дополнительно представили документы и сведения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В своих возражениях указала, что не согласна с заявленными требованиями, так как административный истец пропустил срок для взыскания в судебном порядке денежных средств.

Огласив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 08.04.1999 по 16.11.2015 на праве собственности принадлежала <Адрес> городе Нижний Тагил.

В связи с несвоевременной уплатой налога на указанное имущество ответчику были начислены пени в размере 20 копеек. Однако согласно представленным по запросу суда ИФНС расчетам и карточкам следует, что указанная сумма пени была списана 28.12.2019, в связи с чем в настоящее время указанная задолженность не числится за административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания указанной суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20 копеек не имеется.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование; в размерах указанных в данное статье.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно пункту 2 статьи 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно ч.5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 29.10.2010 по 12.01.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в установленный в законе срок и порядке.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, МИФНС №16 по Свердловской области направила налогоплательщику требования: об уплате недоимки по страховым взносам, пеней от 22.11.2016 № 075S01160490490, от 08.12.2016 № 075S01160558229, от 09.01.2017 № 075S01173381246, от 07.06.2018 № 11467, а также от 05.02.2019 № 26703 со сроком исполнения до 02.04.2019.

Расчеты административного истца и суммы, заявленные ко взысканию, административным ответчиком не оспорены, иных расчетов не представлено; и как указано административным истцом, в указанные сроки и по настоящее время требования административным ответчиком в полном объеме (в части заявленной ко взысканию суммы) исполнены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.

Доказательств, свидетельствующих о неправильности начисления пени, административным ответчиком не представлено.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не произвел уплату обязательных платежей и санкций в полном объеме.

В связи с чем, у административного истца возникла обязанность, как у органа, в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями об ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Кроме того, Постановлениями ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в городе Нижнем Тагил и Пригородном районе Свердловской области от 01.11.2012 взысканы с ответчика: в Пенсионный фонд - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 10392 рубля; на накопительную часть – 3117 рублей 60 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1610 рублей 76 копеек, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1039 рублей 20 копеек; от 27.08.2013 в Пенсионный фонд - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 11066 рублей 40 копеек; на накопительную часть – 3319 рублей 92 копейки; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2821 рубль 93 копейки; от 30.10.2014 - в Пенсионный фонд - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 24984 рубля; на накопительную часть – 7490 рублей 20 копеек; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3185 рублей 46 копеек.

Административным истцом обоснованно начислены пени на сумму недоимки в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 7490 рублей 20 копеек, за период с 16.11.2016 по 05.02.2019, которые в общей сумме составили 2383 рубля 26 копеек.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года ответчику были начислены пени в размере 888 рублей 92 копейки. Однако согласно представленным по запросу суда ИФНС расчетам и карточкам следует, что указанная сумма пени была списана 20.05.2020 в связи с чем, в настоящее время указанная задолженность не числится за административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания указанной суммы пени в размере 888 рублей 92 копейки не имеется.

Административным истцом предъявлено требование о взыскании задолженности по налогу на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 117 рублей 76 копеек и пени в размере 4794 рубля 63 копейки.

Так, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

При проверке срока на обращение в суд, суду необходимо устанавливать, когда налоговому органу впервые стало известно о наличии недоимки по налогу, направлялись ли в адрес налогоплательщика налоговые уведомления до того, как сделан перерасчет налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда сумма превысила 3000 рублей.

Как следует из материалов дела, размер недоимки, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 117 рублей 76 копеек, указанный в требовании от 08.12.2016 № 075S01160558229 не превышал 3000 рублей, в связи с чем, права на обращение в суд с таким требованием у административного истца в силу указанных выше положений закона не имелось.

Данное право у него возникло только после того, как размер недоимки превысил 3000 рублей, а именно: после истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании № 26703 от 05.02.2019 года, в связи с чем срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек. Кроме того, из представленной карточки расчетов следует, что ответчику производилось как списание недоимки по налогу, пени, так и уменьшение налога по расчету.

К мировому судье судебного участка № 2 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок – 27.05.2019. В связи с поступившими от должника возражениями на судебный приказ, определением мирового судьи 29.11.2019 судебный приказ был отменен.

Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 29 мая 2020 года, при этом в суд административный истец обратился 28 мая 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить требования о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 117 рублей 76 копеек.

Кроме того, поскольку пени, начисленные на сумму недоимки в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7490 рублей 20 копеек, за период с 16.11.2016 по 05.02.2019, в размере 2383 рубля 26 копеек не превышали 3000 рублей, данное право у административного истца возникло только после того, как размер недоимки превысил 3000 рублей, а именно: после истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании № 26703 от 05.02.2019 года, в связи с чем срок на обращение в суд с заявлением о взыскании пени в вышеуказанном размере, указанный в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

В связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить требования о взыскании с ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2383 рубля 26 копеек.

Вместе с тем, исходя из представленных административным истцом расчетов, размер пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование превысил 3000 рублей, а именно: суммарно 3176 рублей 21 копейка - 19.03.2017, в связи с чем срок на обращение в суд истек 19.09.2017, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4794 рубля 63 копеек надлежит отказать.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <Адрес>,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 2383 рубля 26 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 117 рублей 76 копеек;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления текста решения в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Сорокина

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2020 года.

Судья: подпись Е.Ю. Сорокина

копия верна Судья: Е.Ю. Сорокина