Решение № 2А-817/2019 2А-817/2019~М-845/2019 М-845/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-817/2019

Дело № 2а-817/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ковылкино 25 ноября 2019г.

Ковылкинский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Романовой О.А.,

при секретаре Фоминой А.В.,

с участием:

административного истца в лице представителя межрайонной инспекции ФНС №5 России по Республике Мордовия ФИО1, действующего на основании доверенности от 18.02.2019,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Мордовия (далее по тексту - межрайонная ИФНС России №5 по Республике Мордовия) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в межрайонной ИФНС России №5 по Республике Мордовия. Он является правообладателем транспортных средств: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель Фольксваген Пассат, VIN:№, 2008 года выпуска, дата регистрации права 16 декабря 2018 г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21074, VIN:№, 1999 года выпуска, дата регистрации права 18 июля 2014 г. дата утраты права 11.02.2016; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ 31512, VIN:№, 2005 года выпуска, дата регистрации права 13 мая 2015.

Кроме того, ответчик ФИО2 имеет в собственности здание юридической консультации, кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16 октября 2012 г.; жилой дом, кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28 декабря 2016 г.

Кроме того, ответчик ФИО2 имеет в собственности земельные участки: с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10 января 2013 г.; с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 26 января 2015 г.; с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28 декабря 2016 г.

Указанные недвижимое имущество и транспортные средства являются объектами налогообложения. Транспортный налог за 2015 г. составил 8059 руб., за 2017 г. - 6764 руб. (с учетом уплаты 615 руб.); налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 890 руб., за 2017 г. – 2988 руб.; земельный налог составил за 2015 г. 5032 руб., за 2016 г. – 132 руб. (с учетом уплаты 5032 руб.).

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 23.01.2019 в сумме 193,68 руб.; налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 23.01.2019 в сумме 39,04 руб., за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 – 4,15 руб., за период с 02.12.2016 по 28.03.2017 – 0,30 руб., с 02.12.2017 по 18.12.2017 – 4,15 руб.; пени по земельному налогу за период со 02.12.2017 по 18.12.2017 – 0,61 руб., с 22.12.2017 по 10.01.2019 – 480,23 руб.

Ввиду того, что ответчиком в установленный срок налоги не оплачены, ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от 27.02.2017 №1377, 05.06.2017 №612, 25.09.2017 №10403, 19.12.2017 №16935, 24.01.2019 №739, 11.01.2019 №8265 через личный кабинет налогоплательщика, а также заказным письмом, о чем свидетельствует реестр отправки заказной корреспонденции с отметкой почтового органа.

В установленный в требованиях срок ответчиком недоимка не погашена.

Заявление о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц было ранее рассмотрено в порядке приказного производства 25.07.2019 и 31.05.2019. В связи с тем, что от должника поступили возражения, мировым судьей вынесены определения от 02.08.2019 и 17.06.2019 об отмене судебных приказов.

По данным основаниям просили взыскать с ФИО2 в доход бюджета недоимку по транспортному налогу 14 823 руб., пени – 193 руб. 68 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц 3878 руб., пени – 47 руб.64 коп.; недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 132 руб., пени – 0,61 руб., за 2015 г. – 5032 руб., пени – 480 руб. 23 коп.; штраф в размере 100 руб.

Представитель межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Мордовия ФИО1 представила суду ходатайство, в котором указала, что отказывается от заявленных требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц 3878 руб., пени – 47 руб.64 коп.; земельного налога за 2016 г. в размере 132 руб., пени – 0,61 руб., штрафа 100 руб. в связи с уплатой данной задолженности.

Определением Ковылкинского районного суда Республики Мордовия от 25 ноября 2019 г. производство по делу по заявлению межрайонной ИФНС России №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 3878 руб., пени – 47 руб.64 коп.; недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 132 руб., пени – 0,61 руб., штрафа 100 руб. прекращено, в связи с отказом истца от данной части заявленных требований.

В судебном заседании представитель межрайонной ИФНС №5 ФИО1 поддержала требования о взыскании с ответчика ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 г. и 2017 г в общей сумме 14 823 руб., пени - 193 руб. 68 коп. и земельному налогу за 2015 г. в размере 5032 руб., пени – 480 руб. 23 коп.

Административный ответчик ФИО2 возражал относительно удовлетворения заявленных требований, пояснив, что указанные налоги уплачены им своевременно, при этом квитанции не сохранились. Кроме того, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности за 2015 г. ввиду истечения трехлетнего срока.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования межрайонной ИФНС России №5 по Республике Мордовия к ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств (л.д. 20-21):

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель Фольксваген Пассат, VIN:№, 2008 года выпуска, дата регистрации права 16 декабря 2018 г.;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель УАЗ 31512, VIN:№, 2005 года выпуска, дата регистрации права 13 мая 2015 г.

Ответчиком не оспаривалось, что до 11.02.2016 он являлся собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ-21074, VIN:№, 1999 года выпуска, дата регистрации права 18 июля 2014 г., дата утраты права 11.02.2016.

Поскольку указанные выше транспортные средства были зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком, то в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации они признаются объектами налогообложения по транспортному налогу и на основании части первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельных участков:

- с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10 января 2013 г.;

-с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 26 января 2015 г.

Указанные выше земельные участки в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектами налогообложения по земельному налогу и на основании части первой статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 признается плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления от 31.10.2017 №81377310 об оплате земельного налога за 2015 г. в срок до 21.12.2017 и от 10.09.2018 №43774126 об оплате транспортного налога за 2015 г., 2017 г. до 03.12.2018 (л.д.12-13).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации связи с несвоевременной уплатой начислены пени: по транспортному налогу за период со 04.12.2018 по 23.01.2019 г. в сумме 193,68 руб.; пени по земельному налогу с 22.12.2017 по 10.01.2019 – 480,23 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации межрайонной ИФНС России №5 по Республике Мордовия 11 января 2019 г. в адрес ФИО2 направлено требование №8265 об уплате земельного налога и пени в срок до 11.02.2019, а также 24 января 2019 г. требование №739 об уплате транспортного налога и пени в срок до 05.03.2019 (л.д.6, 8).

Требования об уплате были направлены в адрес ответчика почтовой связью, о чем суду представлен список отправлений почтовой корреспонденции.

Задолженность по налоговым обязательствам не была погашена.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №1 Ковылкинского района Республики Мордовия 31 мая 2019 г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 14 823 руб. и пени 193 руб. 68 коп., а также судебный приказ от 25 июля 2019 г. о взыскании с должника ФИО2 недоимки по земельному налогу в размере 5032 руб. и пени 480 руб. 23 коп.

Определениями мирового судьи судебного участка №1 Ковылкинского района Республики Мордовия от 17 июня 2019 г. и 2 августа 2019 г. указанные судебные приказы отменены по заявлению должника (л.д. 34-37).

С соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд административный истец предъявил настоящий иск.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 394).

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3).

Согласно расчету налогового органа за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 5032 руб. (335469 (кадастровая стоимость) х 1,5%).

В связи с неуплатой административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 480 руб. 23 коп. за период с 22.12.2017 по 10.01.2019.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Статьей 2 Закона Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из установленной ставки транспортного налога в 2015 г. и 2017 г. размер транспортного налога, подлежащего взысканию с ФИО2 за 2015 год составляет 8059 руб. (160л.с.х37,9+74,50л.с.х15+76 л.с.х17,3:12х8), за 2017 г. – 6 764 руб. (160л.с.х37,9+76 л.с.х17,3).

В связи с неуплатой административному ответчику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 193 руб. 23 коп. за период с 04.12.2018 по 23.01.2019.

Расчет суммы налога и пени, представленный административный истцом и его размер не оспорен административным ответчиком, проверен судом и является верным, произведен на основании положений действующего налогового законодательства.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога и земельного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, факт владения на праве собственности транспортными средствами и земельными участками в налоговый период не оспорен, доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога за указанный период налогоплательщиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 г. в размере 14 823 руб. и пени в размере 193 руб. 68 коп., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 5032 руб., пени в размере 480 руб. 23 коп.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление от 31.10.2017 №81377310 содержало расчет налога за 2015 г., налоговое уведомление от 10.08.2018 №43774126 содержало расчет налога за 2015 г., 2017 г., то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом изложенного доводы административного ответчика в этой части не обоснованы.

Представленные ответчиком налоговое уведомление №81665254 от 10.11.2017, сообщение межрайонной ИФНС России №5 содержат сведения о перерасчете транспортного налога за 2016 г. и не свидетельствуют об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2017 г.г.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия в размере 816 рублей в соответствии с требованиями положения абз. 2 пп. 1 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. и 2017 год в размере 14 823 (четырнадцать тысяч восемьсот двадцать три) рубля, пени по транспортному налогу в размере 193 (сто девяносто три) рубля 68 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 5032 (пять тысяч тридцать два) рубля, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 480 (четыреста восемьдесят) рублей 23 коп.

Реквизиты для перечисления - УФК РФ по РМ (Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Республике Мордовия, расчетный счет <***>, БИК 048952001, ИНН <***>, КПП 132301001, ОКТМО 89629101, КБК транспортного налога 18210604012021000110, КБК пени 18210604012022100110, ОКТМО 89629427 КБК по земельному налогу 18210606043101000110, КБК пени 18210606043102100110

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Ковылкинского муниципального района Республики Мордовия в размере 816 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ковылкинский районный суд.

Судья Ковылкинского районного суда

Республики Мордовия О.А. Романова

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2019 г.