Решение № 2А-1772/2025 2А-1772/2025~М-1595/2025 М-1595/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1772/2025

дело № 2а-1772/2025

УИД 58RS0027-01-2025-002618-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.

при секретаре Культиковой Я.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, в котором просит взыскать с последней задолженность по пеням в сумме 10 617 руб. 83 коп., начисленным в период с 4 марта 2024 г. по 29 августа 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 108 863 руб. 55 коп., состоящей из транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 2 702 руб. 67 коп., за 2019 г. в размере 2 040 руб., за 2020 г. в размере 1 275 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 96 142 руб. 56 коп., за 2018 г. в размере 6 590 руб. 32 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г., в размере 5 руб., за 2019 г. в размере 6 руб., за 2020 г. в размере 9 руб., за 2021 г. в размере 38 руб., за 2022 г. в размере 55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 10 августа 2018 г. по настоящее время; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 30 сентября 2020 г. по настоящее время; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 1 января 1995 г. по настоящее время; владела жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – ?, дата регистрации 1 ноября 2017 г., дата снятия с регистрации 25 января 2019 г. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Hyundai Accent, государственный регистрационный знак №, мощность – 102 л.с., дата регистрации 3 марта 2012 г., дата снятия с регистрации 13 июня 2020 г. В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: от 25 июля 2019 г. со сроком уплаты 2 декабря 2019 г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2018 г. в сумме 3 060 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 21 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6 руб.; от 1 сентября 2020 г. № со сроком уплаты 1 декабря 2020 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2019 г. в сумме 2 040 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 44 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7 руб.; от 1 сентября 2021 г. по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2020 г. в сумме 1 275 руб.; от 19 июля 2023 г. № со сроком уплаты 1 декабря 2023 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить земельный налог за 2020 г. в сумме 9 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 55 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 38 руб. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 6 февраля 2017 г. по 10 ноября 2020 г. 7 мая 2018 г. ФИО1 в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., исчисленная к уплате, составила 0 руб. По результатам камеральной проверки первичной налоговой декларации установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., в сумме 102 762 руб. в результате занижения налоговой базы в нарушение п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации. ФИО1 было начислено по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 102 762 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 г., по сроку уплаты до 20 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу физических лиц на сумму 6 005 руб. 02 коп., в том числе 2 690 руб. 02 коп. за 2018 г., 2040 руб. – за 2019 г., 1275 руб. – за 2020 г.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 102 745 руб. 59 коп. за 2017 г.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на сумму 10 руб. 96 коп. за 2022 г., пени на сумму 53 869 руб. 93 коп. Задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком уплачена не была. 8 августа 2023 г. налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №. Транспортный налог за 2018 г. в размере 2 702 руб. 67 коп. с административного ответчика взыскивается на основании судебного приказа от 14 июля 2020 г. № №, транспортный налог за 2019 г. в размере 2 040 руб. взыскивается на основании судебного приказа от 4 июня 2021 г. №, транспортный налог за 2020 г. в размере 1 275 руб. взыскивается на основании решения Октябрьского районного суда г. Пензы от 16 мая 2024 г. по делу №. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы от 28 января 2022 г. № с налогоплательщика взыскивался налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 6 590 руб. 32 коп. за 2018 г., земельный налог за 2019 г., однако, данный приказ отменен 10 марта 2023 г. Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 14 января 2025 г. по делу № с налогоплательщика взыскивается налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму 96 142 руб. 56 коп. за 2017 г. Решением того же суда от 31 января 2025 г. по делу № с ФИО1 взыскивается земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на сумму 9 руб. за 2020 г., 38 руб. за 2021 г., 55 руб. за 2022 г. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы от 28 октября 2024 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 617 руб. 83 коп., который был отменен 27 ноября 2024 г. в связи с поступившими от должника возражениями, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 203-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ)

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10 августа 2018 г. по настоящее время владеет на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>; с 30 сентября 2020 г. по настоящее время владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>; с 1 января 1995 г. по настоящее время владеет квартирой, расположенной по адресу: <адрес>; с 1 ноября 2017 г. по 25 января 2019 г. владела жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, размер доли в праве – ?.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в период с 3 марта 2012 г. по 13 июня 2020 г. было зарегистрировано право собственности на транспортное средство Hyundai Accent, государственный регистрационный знак №, мощность – 102 л.с.

Следовательно, ФИО1 также являлась плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, порядок уплаты которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 5 ст. 58 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым в соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ является место жительства (место пребывания) физического лица, за которым зарегистрировано транспортное средство.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись следующие налоговые уведомления: от 25 июля 2019 г. № со сроком уплаты 2 декабря 2019 г., в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2018 г. в сумме 3 060 руб., земельный налог за 2018 г. в сумме 21 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6 руб.; от 1 сентября 2020 г. № со сроком уплаты 1 декабря 2020 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2019 г. в сумме 2 040 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 44 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7 руб.; от 1 сентября 2021 г. № по сроку уплаты 1 декабря 2021 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить транспортный налог за автомобиль Hyundai Accent за 2020 г. в сумме 1 275 руб.; от 19 июля 2023 г. № со сроком уплаты 1 декабря 2023 г., в соответствии с которым предлагалось уплатить земельный налог за 2020 г. в сумме 9 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 55 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 38 руб.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 6 февраля 2017 г. по 10 ноября 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу п.2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы 7 мая 2018 г. от ФИО1 поступила налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на 2017 г.

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., исчисленная к уплате, составила 0 руб.

По результатам камеральной проверки первичной налоговой декларации установлена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г., в сумме 102 762 руб. в результате занижения налоговой базы в нарушение п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

В проверяемый период ИП ФИО1 применила упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

В результате проверки налоговым органом было установлено, что согласно выписке из расчетного счета, ...

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ( п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщики уплачивают пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

25 мая 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 25 мая 2023 г., по сроку уплаты до 20 июля 2023 г.) об уплате транспортного налога с физических лиц в сумме 6 005 руб. 02 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 102 745 руб. 59 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 10 руб. 96 коп., пени в сумме 53 869 руб. 93 коп.

Задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком уплачена не была.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее также - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 требования от 25 мая 2023 г. № об уплате задолженности налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 8 августа 2023 г. №, которое 17 августа 2023 г. направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Судебным приказом от 14 июля 2020 №, вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы, с ФИО1 взыскивается транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 2 702 руб. 67 коп.

Вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 23 июля 2025 г. отказано в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 в том числе транспортного налога за 2019 г. в сумме 2 040 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 5 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 16 мая 2024 г. по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 г. в сумме 1 275 руб.

Судебным приказом от 28 января 2022 г. № вынесенным мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы, с ФИО1 взыскан налог, взимаемый для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г., в сумме 6 590 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в сумме 6 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 14 января 2025 г. по делу № с ФИО1 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 г. в сумме 96 142 руб. 56 коп.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 31 января 2025 г. по делу № с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г. в сумме 9 руб., за 2021 г. - 38 руб., за 2022 г. - 55 руб.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается верным, административным ответчиком не оспорен.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пеней за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов, за исключением пеней, начисленных за период с 4 марта 2024 г. по 29 августа 2024 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 197 руб. 88 коп. и пеней за указанный период, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 г., в размере 49 коп., поскольку во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 г. в сумме 2 040 руб. и земельного налога за 2018 г. в сумме 5 руб. было отказано.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ от 28 октября 2024 г. № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по пеням в сумме 10 617 руб. 83 коп., который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 27 ноября 2024 г.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26 мая 2025 г., что подтверждается штампом на исковом заявлении, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, в размере 10 419 руб. 46 коп. (10 617 руб. 83 коп. – 197 руб. 88 коп. – 49 коп.).

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным пеням административным ответчиком не представлено.

Согласно с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***> ИНН <***>) задолженность по пеням в сумме 10 419 (десять тысяч четыреста девятнадцать) руб. 46 коп.

Пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Курмаева

Мотивированное решение изготовлено 5 декабря 2025 г.