Решение № 2А-5707/2024 2А-5707/2024~М-5206/2024 М-5206/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-5707/2024

Дело № 2а-5707/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 12 декабря 2024 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретаре Мериновой А.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» ФИО2 в 2020 году получен доход в размере 1 600 000 руб. от продажи транспортного средства, принадлежавшего ему на праве собственности, которым он владел менее трех лет. В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, в которой не отражен доход от продажи транспортного средства. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность по НДФЛ в размере 175 499 руб. и пени за несвоевременную оплату НДФЛ в размере 38 494,45 рублей. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 446 017,86 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в общем размере 448 438,28 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «<адрес>» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако имеющаяся задолженность ФИО2 в полном объёме является не оплаченной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 234 141,64 рублей. Просит взыскать с ФИО2, ИНН № сумму задолженности: по НДФЛ за 2020 год в размере 147 262,36 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 387,50 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 РЖ РФ в размере 6 581,25 рублей, пени в общем размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 969,18 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО1, заявила о частичном отказе от требований, последствия и порядок прекращения производства по административному делу, согласно ст. 195 КАС РФ разъяснены и понятны. Просила взыскать с ФИО2 сумму задолженность в общем размере 92 378,82 руб., в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 75 162,36 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 387,50 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 6 581,25 рублей, пени в общем размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 969,18 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В<данные изъяты>

пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплат налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2020 году получен доход в размере 1 600 000 руб. от продажи транспортного средства, принадлежавшего ему на праве собственности, которым он владел менее трех лет.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации транспортного средства.

ФИО2 несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, в которой не отражен доход от продажи транспортного средства. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 решением № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен НДФЛ размере 175 500 руб., а также штрафные санкции с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере 6 581,25 руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере 4 387,50 руб., и пени.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 446 017,86 рублей. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в общем размере 448 438,28 рублей, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Задолженность в полном объеме является не оплаченной.

При этом, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 35 875 рублей и 1 900 рублей. Принадлежность сумм денежных средств с учётом п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в уплату недоимки более раннего периода. В связи с чем Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> частично отказалось от требований. Таким образом, задолженность ФИО2 сумму задолженность в общем размере 92 378,82 руб., в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 75 162,36 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 387,50 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 6 581,25 рублей, пени в общем размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 969,18 рублей.

При этом, суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО2 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 366, 01 рубля в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций, пени - удовлетворить.

взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН №) сумму задолженность в общем размере 92 378,82 руб., в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 75 162,36 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 4 387,50 рублей, штрафным санкциям по НДФЛ за 2020 год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 6 581,25 рублей, пени в общем размере с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 969,18 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес><адрес>, ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 7 366, 01 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.01.2025.

Судья Н.В. Владимирова