Решение № 2А-211/2020 2А-211/2020(2А-3932/2019;)~М-3469/2019 2А-3932/2019 М-3469/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-211/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2020 года г. Братск

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи А.С. Поляковой,

при секретаре Т.И. Миличенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-211/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее - ИФНС России по ЦО г. Братска) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу задолженность по задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017): пени в размере 0,01 руб.;

- Денежные взыскания: штраф в размере 5000,00 руб.;

- НДФЛ: штраф в размере 1500,00 руб.

на общую сумму 6500,01 руб.

В обоснование предъявленного административного иска ИФНС указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ИП ФИО1 вынесены решения от 16.02.2018 ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность - штраф 5000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В отношении ИП ФИО1 вынесены решения от 14.02.2018 ***, ***, ***, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность - штраф 1500 руб.

В связи с неуплатой должником в установленные сроки страховых взносов, должнику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 0.01 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС (до 01.01.2017) - 0,01 руб. (за период с 09.04.2018 по 10.04.2018).

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом по почте требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.04.2018 ***, от 10.04.2018 ***, от 10.04.2018 ***, срок исполнения требований истек.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № *** от 31.08.2018, который был отменен, согласно определению от 13.09.2019.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания. Согласно представленному письменному заявлению, просит дело рассмотреть без его участия, указав, что никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, никаких доходов от предпринимательской деятельности не получал. Является инвалидом, кроме пособия по инвалидности, других доходов не имеет.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «СИ обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В законодательство Российской Федерации были внесены соответствующие изменения (№ 243-ФЗ от 03.07.2016г., № 250-ФЗ от 07.07.2016г.), согласно которым с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы о Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законам о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяце календарного года.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 22.08.2017.

Доводы ФИО1 о том, что он никогда не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя опровергаются заявлением ФИО1 о регистрации физического лица в качестве ИП от 25.04.2012 приложенной квитанцией об оплате госпошлины и распиской налогового органа в принятии документов на регистрацию.

Как следует из административного искового заявление ФИО1 начислены пени в размер 0,01 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017).

Согласно адресованному ФИО1 требованию *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20.12.2017, а также представленной таблицы, налоговым органом предъявлено к уплате пеня в размере 0,01 руб., исчисленная за период с 09.04.2018 по 10.04.2018 на недоимку в размере 10341,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017).

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о недоимки в размере 10341,36 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017).

В соответствии с нормами процессуального права обязанность доказывания обстоятельств возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В силу ч.ч. 3, 4 ст. 84 КАС РФ суд оценивает достоверность каждого доказательства, а также достаточность доказательств в их совокупности. Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Между тем, доказательств, с достоверностью подтверждающих наличие и размер подлежащей взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 0,01 руб. в виде пени за период с 09.04.2018 по 10.04.2018 налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017) в виде пени в размере 0,01 руб., удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Из материалов дела следует, что в отношении ИП ФИО1 налоговым органом вынесены решения от 16.02.2018 ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Как следует из указанных решений, в ходе мероприятий налогового контроля установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Общий размер штрафов составил 5000 руб.

Указанные решения административным ответчиков в установленные сроки не обжалованы, штрафы не оплачены. В связи с неуплатой налога, пени, штрафов в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены заказным письмом по почте требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 13.04.2018 ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, ***, срок исполнения требований истек 07.05.2018.

Также в отношении ИП ФИО1 вынесены решения от 14.02.2018 ***, ***, ***, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решениям, в ходе мероприятий налогового контроля установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Общий размер штрафов составил 1500 руб.

Указанные решения административным ответчиков в установленные сроки не обжалованы, штрафы не оплачены. В связи с неуплатой налога, пени, штрафов в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены заказным письмом по почте требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 10.04.2018 ***, от 10.04.2018 ***, от 10.04.2018 ***, срок исполнения требований истек 30.04.2018.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 того же Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных той же статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела, судом установлено, что в связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № *** от 31.08.2018, который был отменен, согласно определению от 13.09.2019. С административным иском налоговый орган в суд общей юрисдикции обратился 01.11.2019.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органов не пропущен, установленный законом срок для реализации права на взыскание задолженности по налогу, пени и штрафа в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2015, 2016 годы, а также единой (упрощенной) налоговой декларации за указанный период, ФИО1 исполнена не была, начисленные решениями налогового органа штрафы за неисполненные данных обязанностей административным ответчиком не исполнены, и доказательств обратному не представлено, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры взыскания, суд приходит к выводу, что требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области о взыскании с административного ответчика задолженности по: денежные взыскания: штраф в размере 5000 руб.; НДФЛ: штраф в размере 1500 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (пункт 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области задолженность по задолженность по:

- Денежные взыскания: штраф в размере 5000,00 руб.;

- НДФЛ: штраф в размере 1500,00 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) (до 01.01.2017) в виде пени в размере 0,01 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья А.С. Полякова