Решение № 2А-4213/2024 2А-4213/2024~М-3140/2024 М-3140/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-4213/2024

УИД: 59RS0004-01-2024-007391-35

Дело № 2а-4213/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,

при секретаре Черепановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Перми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговых платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 546 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 60 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 12 617 рублей, пени в размере 522 рубля 32 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023 года).

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 года Налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, в связи с чем имеется задолженность по уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. До обращения в суд административному ответчику направлены требования, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам, задолженности по пеням. По состоянию на 31.10.2023 года у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в общем размере 23 693 рубля. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 11.12.2023 года за период с 31.10.2023 по 11.12.2023 составила 522 рубля 32 копейки. Судебный приказ № 2а-204/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26.01.2024 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика 22.02.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 23.02.2024 и истекает 22.08.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил,

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании пояснил, что с требованиями не согласен, поскольку налоги за 2022 год им были уплачены в сумме 15 223 рубля 30.11.2023 года, в установленный законом срок, согласно налоговому уведомлению № 113473607.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 113473607 от 05.08.2023 года (л.д. 16) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 года земельного налога в размере 12 677 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2 546 рублей.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Инспекцией налогоплательщику было направлено требование № 6142 от 23.07.2023 года (л.д. 18) об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 3 075 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 743 рубля, по земельному налогу в сумме 1 273 рубля, по земельному налогу в сумме 15 602 рубля, а также пени в общем размере 2 565 рублей 189 копеек (л.д. 18).

23.10.2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № 1906 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 в сумме 27 108 рублей 18 копеек (л.д. 14).

26.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г.Перми был вынесен судебный приказ № 2а-204/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2022 год в размере 15 745 рублей 32 копейки, в том числе налоги 15 745 рублей, пени в размере 522 рубля32 копейки, а также государственную пошлину в размере 314 рублей 91 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Перми судебный приказ № 2а-204/2024 от 26.01.2024 отменен 22.02.2024.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 «Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Механизм уточнения платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом) в случае некорректного оформления налогоплательщиками платежных поручений был урегулирован пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 1 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Судом установлено, что согласно чеку-ордеру по операции № 35 от 30.11.2023 года ФИО3 произведена оплата налогового платежа в сумме 15 223 рубля в соответствии с налоговым уведомлением № 113473607 от 05.08.2023 года (л.д. 46).

Поскольку сумма в платежном документе, представленном административным ответчиком, полностью соответствует сумме налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговом уведомлении № 113473607 от 05.08.2023 года, более того платежный документ содержит указание реквизитов, налогового уведомления, таким образом суд приходит к выводу, что данный платеж произведен ФИО2 именно в счет исполнения обязательства по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 546 рублей, по земельному налогу в сумме 12 677 рублей.

В связи с чем, обязательства ФИО4 по уплате налогов за 2022 год исполнены в полном объеме в установленный законом срок.

Поскольку сумма налогов за 2022 года была своевременно уплачена ФИО2 оснований для начисления пени на указанную сумму не имеется, в связи с чем, оснований для удовлетворения требований в части взыскания пени в размере также не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 546 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 60 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 12 617 рублей, пени в размере 522 рубля 32 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023 года), следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 546 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 60 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 12 617 рублей, пени в размере 522 рубля 32 копейки, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023 года) – отказать.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2024 года.

Подлинник документа находится в деле № 2а-4213/2024

в Ленинском районном суде г. Перми.