Решение № 2А-308/2021 2А-308/2021~М-247/2021 М-247/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-308/2021

Административное дело № 2а-308/2021

УИД: 61RS0059-01-2021-000417-96


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Шутовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам и пени по ним с налогоплательщика,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам и пени по ним с налогоплательщика.

В обоснование административного иска, указав следующее: в соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ФИО1 была зарегистрирована и состояла на учете Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.01.2019г. по 20.03.2020г.

В соответствии со ст.419 и ст.420 НК РФ, ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», срок уплаты с 03.04.2020 перенесен на первый рабочий день - 12.05.2020.

Налоговым органом за 2020 по сроку уплаты 12.05.2020 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 7 152,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 857,34 руб.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, согласно ст.75 НК РФ, должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня.

В соответствии с п.7 ст.75 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Налоговым органом, в соответствии с действующим Законодательством налогоплательщику были начислены (требование от 11.06.2020 №):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38,03 руб. за 29 дней просроченной задолженности на сумму 7 152,52 руб. в период с 13.05.2020 г. по 10.06.2020 г.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9,87 руб. за 29 дней просроченной задолженности на сумму 1 857,34 руб. в периоде 13.05.2020 г. по 10.06.2020 г.

Расчет пени прилагается.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.9 ст.45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Так, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени по ним в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст.69 НК РФ, Инспекцией было направлено требование от 11.06.2020 №, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет (см. приложение к заявлению).

Требование от 11.06.2020 № направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию от 11.06.2020 № - 4 478,70 руб., остаток задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию от 11.06.2020 № - 32,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 857,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 9,87 руб., а всего - 6 378,75 руб. Задолженность не погашена.

На основании ст.56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), представитель вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, а при обязательном ведении административного дела в суде с участием представителя - совершать вместо представляемого лица все процессуальные действия, за исключением действий, связанных с получением объяснений и пояснений у самого представляемого лица и привлечением его к участию в осуществлении иных процессуальных прав, если суд признает это необходимым; при этом право на подписание административного искового заявления и подачу его в суд должно быть специально оговорено в доверенности. Таким образом, представитель организации, государственного органа юн органа местного самоуправления вправе совершать от имени представляемого лица любые процессуальные действия, оговоренные в доверенности, в том числе подписывать административное исковое заявление и подавать его в суд. Право на подписание административного искового заявления не относится к исключительному праву представляемого лица, которое не может быть передано по доверенности представителю.

Указанные правила распространяются и на представительство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление соответствует требованиям ч.1 ст.287 КАС РФ.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 22.10.2020 по ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015 иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог 4 478,70 руб., пени 32,84 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог 1 857,34 руб., пени 9,87 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на удовлетворении требований Инспекция настаивает, просит выслать принятый судебный акт по делу в адрес Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, извещалась по известному суду адресу месту жительства и регистрации. Согласно исковому заявлению, учетным данным налогоплательщика - физического лица (л.д.17), ответчик ФИО1 числится зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>. Почтовая корреспонденция, направленная по указанному адресу, возвращена в суд по причине истечения сроков хранения.

В соответствии со статьей 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Судебные извещения не были вручены ответчику ФИО1 по обстоятельствам, зависящим от нее, что свидетельствует о недобросовестном несении ответчиком своих гражданско-процессуальных прав.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15.12.2001, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В соответствии со статьями 10, 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой.

При этом, подпункт 2 пункта 1 статьи 10 данного закона предусматривает, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учёт налоговыми органами, в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для арбитражных управляющих признается получение дохода в соответствующем расчётном периоде.

Согласно пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчётным периодом признается календарный год.

Размеры и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируется положениями статей 430, 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период со 29 января 2019 года по 20 марта 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 11 февраля 2021 года (л.д.38-40).

Таким образом, в период с 29 января 2019 года по 20 марта 2020 года ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За 2020 год ФИО1 в срок до 12.05.2020 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 7 152,52 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 857,34 рубля.

Поскольку, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно исполнена, Межрайонная ИФНС №4, согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, была начислена пеня в размере 38,03 рублей и 9,87 рублей.

Согласно требованию от 11.06.2020 №, остаток задолженности об уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 4 478,70 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 1 857,34 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32,84 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 9,87 рублей.

Как указывает административный истец, и не оспорено административным ответчиком, требование от 11.06.2020 № не было исполнено.

Задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 478,70 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 857,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32,84 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9,87 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате платежей в установленный срок, административный истец в октябре 2020 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 22.10.2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени по заявлению должника был отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по ним, подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150,175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по ним с налогоплательщика, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 6 378,75 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 478,70 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 32,84 рубля,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 857,34 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 9,87 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Ростовской области (МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области) КПП 614301001, ИНН <***>, Код ОКТМО 60657101, Номер счета получателя платежа: 40101810400000010002, Наименование банка: отделение Ростов-на-Дону, БИК 046015001:

КБК 18210202140061110160 - 4 478,70 рублей;

КБК 18210202140062110160 - 32,84 рублей;

КБК 18210202103081013160 – 1 857,34 рублей,

КБК 18210202103082013160 - 9,87 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июня 2021 года.