Решение № 2А-3140/2025 А-3140/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-3140/2025

Дело №а-3140/2025

УИД 55RS0№-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еськовой Ю.М.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи ФИО2,

секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев ДД.ММ.ГГГГ в открытом судебном заседании в городе Омске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административными исками о взыскании с ФИО1 задолженности по:

-транспортному налогу за 2019 год в размере 1 635 рублей,

-транспортному налогу за 2020 год - 1 650 рублей,

-транспортному налогу за 2021 год - 1 650 рублей,

-транспортному налогу за 2022 год - 1 650 рублей,

-пени в общем размере 9 302 рубля 47 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 в период 2019-2022 г.г. являлся плательщиком транспортного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику направлены соответствующие требования об уплате, исчислены пени, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования в части взыскания транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы и пени за указанный период признал, в части взыскания транспортного налога за 2019 год и пени за указанный период возражал, указывая на пропуск срока обращения налогового органа в суд, также указал, что налоговым органом не учтены взысканные с него по исполнительному производству денежные средства.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы настоящего административного дела, а также административных дел мирового судьи судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакциях федерального закона, подлежащих применению.

Правоотношения по поводу уплаты транспортного налога подробно урегулированы главой 28 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 приведённого законоположения установлено, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, включая автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац первый статьи 362 и абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, и, в соответствии с пунктом 4 статьи 57 поименованного Кодекса, в указанных случаях, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Данное требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае же направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзацы третий, четвертый пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общие сроки направления требования об уплате задолженности регламентированы статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях федерального закона, подлежащего применению в период взыскания транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внесением в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентировано, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в частности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции приведенного Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и подтверждается материалами настоящего административного дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Форд «Гранада», государственный регистрационный знак <***> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.157), в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, о чем в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 1 650 рублей (л.д.45,46,47), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 1 650 рублей (л.д.38,39,40), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 1 650 рублей (л.д. 29, 30), № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 1 650 рублей (л.д.24,25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за заявленный период в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в его адрес направлены следующие требования:

-№, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2019 год, пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41,43,44),

-№, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32, 34, 35, 36),

-№, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26, 28).

Кроме того, в адрес ФИО1 направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 30 357 рублей 51 копейка (л.д.18, 21), включающему в себя, в том числе задолженность по транспортному налогу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, сумму пени в размере 10 493 рубля 52 копейки, из которых административный истец просит взыскать задолженность в отношении которой ранее принимались меры взыскания, а также задолженность образовавшуюся позже даты формирования требования, а именно: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 635 рублей, поскольку из общей задолженности в размере 1 650 рублей частично погашена сумма, за 2020 год - 1 650 рублей, за 2021 год - 1 650 рублей, за 2022 год - 1 650 рублей, пени в общем размере 9 302 рубля 47 копеек.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.

Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом того, что в рамках рассматриваемого административного иска к взысканию заявлен транспортный налог, обязанность по исчислению суммы которого возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности и совокупный срок её принудительного взыскания, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69, 52 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом своевременно, были направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления с расчетом транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, в последующем, в соответствии с положениями статей 11, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, требование об уплате налога, пени и после, ввиду не исполнения данного требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке.

На основании требования об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика, был установлен срок для оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, и, в силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применительно к фактическим обстоятельствам рассматриваемого административного дела, именно с указанной даты следует исчислять шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа, который в данном случае соблюден налоговым органом, заявление мировому судье подано ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (л.д.17).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемые со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 года, при этом вопреки доводам административного ответчика, административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 635 рублей, за 2020 год-1 650 рублей, за 2021 год- 1 650 рублей, за 2022 год- 1 650 рублей подлежат удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы транспортного налога судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит расчету по следующей формуле:

размер транспортного налога = налоговая база (мощность двигателя транспортного средства) x налоговая ставка (устанавливаются <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) x количество месяцев владения.

В рассматриваемом случае размер транспортного налога за 12 месяцев владения транспортным средством Форд «Гранада» в 2019, 2020, 2021 и 2022 году равен 1 650 рублей: 110 (мощность двигателя согласно данным, предоставленным <адрес>) x 15 (налоговая ставка, определенная <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге»).

В части требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 9 302 рубля 47 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ №-П, ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Как было указано выше, в адрес ФИО1 было направлено требование №, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету, в которое включены в том числе:

-пени по транспортному налогу за 2021 год – 12 рублей 38 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2020 год- 113 рублей 66 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

-пени по транспортному налогу за 2019 год- 222 рублей 97 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), при этом основная задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы заявлена к взысканию в рамках настоящего административного дела, подлежит взысканию,

-пени по транспортному налогу за 2018 год -78 рублей 94 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57), и решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-5746/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год отказано (л.д.111-114),

-пени по транспортному налогу за 2017 год -829 рублей 97 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60), решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-589/2020 от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании транспортного налога за 2017 год удовлетворены (л.д.107-110), возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64,65),

-пени по транспортному налогу за 2016 год -1 248 рублей 21 копеек (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75) и решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-112/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2016 год отказано (л.д.103-106), указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80),

-пени по транспортному налогу за 2015 год- 802 рубля (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность в размере 1 650 представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69) и взыскана на основании судебного приказа №а-2627/2017, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74), требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу за 2015 год - 795 рублей 32 копейки (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66) и была взыскана судебным приказом №а-6249(106)/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника, и с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался,

-пени по транспортному налогу за 2014 год- 1 014 рублей 91 копейка (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68), и была взыскана судебным приказом №а-6249(106)/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника, и с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался,

-пени по транспортному налогу за 2014 год- 976 рублей 17 копеек (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79) и решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-112/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2016 год отказано (л.д.103-106), указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80),

-пени по земельному налогу за 2014 год -1 606 рублей 80 копеек (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.81), и была взыскана судебным приказом №а-8453/2018, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника, и с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался (материалы административного дела мирового судьи №а-8453/2018),

-пени по НДФЛ за 2015 год -280 рублей 24 копейки (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тогда как основная задолженность представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57), и в последствии исключена из ЕНС, в связи с истечением сроков на взыскание,

-пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1 320 рублей 90 копеек.

Таким образом, прихожу к выводу, что требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 78 рублей 94 копейки, транспортному налогу за 2016 год-1 248 рублей 21 копейка, транспортному налогу за 2015 год - 802 рубля и 795 рублей 32 копейки, транспортному налогу за 2014 год-1 014 рублей 91 копейка и 976 рублей 17 копеек, земельному налогу за 2014 год -1 606 рулей 80 копеек, НДФЛ за 2015 год -280 рублей 24 копейки удовлетворению не подлежат по изложенным выше основаниям, в свою очередь, исчислены обосновано и подлежат взысканию по изложенным выше основаниям пени по транспортному налогу за 2021 год - 12 рублей 38 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год- 113 рублей 66 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год - 222 рубля 97 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год- 829 рублей 97 копеек.

Относительно требования о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 320 рублей 90 копеек прихожу к следующему.

Отрицательное сальдо для расчета пени в размере 10 184 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 гг., земельному налогу за 2014 год, отрицательное сальдо для расчета пени в размере 11 834 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включает в себя, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

Вместе с тем, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 неправомерно были включены следующие обязательные платежи:

-транспортный налог за 2014 года в размере 1 635 рублей, за 2015 год -1 635 рублей, поскольку указанная задолженность была взыскана судебным приказом №а-6249(106)/2019, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника, и с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался,

-транспортный налог за 2015 года в размере 1 650 рублей, поскольку указанная задолженность была взыскана судебным приказом №а-2627/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74), требование об уплате пени после уплаты основной недоимки направлено не было, требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом пропущен,

-земельный налог за 2014 год в размере 314 рублей, поскольку указанная задолженность была взыскана судебным приказом №а-8453/2018, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений должника, и с административным исковым заявлением в федеральный суд общей юрисдикции налоговый орган не обращался.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 935 рублей 00 копеек, куда входит задолженность по транспортному налогу за 2019 год- 1 635 рублей, за 2020 год- 1 650 рублей, за 2021 год - 1650 рублей, сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 6 585 рублей, куда также входит задолженность по транспортному налогу за 2022 год- 1650 рублей (4935+1650).

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о выдаче судебного приказа) составляет сумму 657 рублей 78 копейки, в том числе:

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -251 рубль 68 копеек (1/300*0,075* 4 935 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС)*204 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 30 рублей 76 копеек (1/300*0,085*4 935 рубля (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *22 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 67 рублей 12 копеек (1/300*0,12*4 935 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *34 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 89 рублей 82 копейки (1/300*0,13*4 935 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *42 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 81 рубль 43 копейки (1/300*0,15*4 935 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *33 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 52 рубля 68 копеек (1/300*0,15* 6 585 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *16 календарных дня просрочки),

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 84 рубля 29 копеек (1/300*0,16* 6 585 (сумма отрицательного сальдо ЕНС) *24 календарных дня просрочки).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 1 836 рублей 76 копейки, а именно:

-пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 657 рублей 78 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 12 рублей 38 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 113 рублей 66 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 222 рублей 97 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2017 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 829 рублей 97 копеек.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом доводы административного ответчика о незаконности начисления пени по транспортному налогу за 2017 год, пропуске срока обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени за указанный период, а также о том, что налоговым органом не приняты во внимание взысканные с него по исполнительному производству денежные средства на основании судебного приказа №а-2710(106)/2020 своего подтверждения не находят.

Как было указано выше основная задолженность по транспортному налогу за 2017 год представлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60), решением Кировского районного суда <адрес> по делу №а-589/2020 от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании транспортного налога за 2017 год удовлетворены (л.д.107-110), возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64,65), таким образом, пени по транспортному налогу за 2017 год начислялись налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По информации представленной УФНС России по <адрес> вступивший в законную силу судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2710 (106)/2020 был направлен на исполнение, вследствие чего поступили следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ по налогу в размере 2 821 рубль 24 копейки и пени - 8 рублей 27 копеек, ДД.ММ.ГГГГ по налогу в размере 1 923 рубля 76 копеек и пени - 5 рублей 65 копеек.

При этом в связи с отменой судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании остатка задолженности, в связи с наличием уплаты от ДД.ММ.ГГГГ, решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-114/2020 в удовлетворении требований отказано.

Вследствие чего, на основании решений о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №№,222940, ФИО1 на расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ возвращено 4 745 рублей и 13 рублей 92 копейки, ранее взысканных по судебному приказу №а-2710(106)/2020.

Недоимка по НДФЛ в размере 4 745 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1310(106)/2020. После отмены указанного судебного приказа, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ налоговый орган в районный суд не обращался. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ в размере 4 745 рублей и соответствующие суммы пени были включены в отрицательное сальдо ЕНС неправомерно и указанная сумма налога исключена из ЕНС, в связи с истечением сроков на взыскание.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 8 421 рубль 76 копеек, в том числе:

-транспортный налог за 2019 год -1 635 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2020 год -1 650 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2021 год -1 650 рублей 00 копеек,

-транспортный налог за 2022 год -1 650 рублей 00 копеек,

-пени по единому налоговому счету с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 657 рублей 78 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 12 рублей 38 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2020 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 113 рублей 66 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2019 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 222 рубля 97 копеек,

-пени по транспортному налогу за 2017 год (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 829 рублей 97 копеек.

В остальной части требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Еськова Ю.М.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Еськова Ю.М.