Решение № 2А-А-334/2025 2А-А6/2026 2А-А-6/2026 2А-А-6/2026(2А-А-334/2025;)~М-А-286/2025 М-А-286/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-А-334/2025

Дело № 2а-А6/2026 УИД 48RS0022-02-2025-000469-09


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года с. Измалково

Елецкий районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Измалково Измалковского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Селезневой И.В.,

при секретаре Поляковой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 5193,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3710,00 руб., пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 062,23 руб. В обоснование иска указывает, что ответчику в указанные налоговые периоды принадлежал земельный участок и получены доходы на имущество. Ответчику было направлено налоговое уведомления об уплате налогов, однако, налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему было выставлено требование. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу за 2023 год не оплачена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 5193,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3710,00 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 062,23 руб.

Представитель истца УФНС по Липецкой области и ответчик в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. В заявлении представитель истца просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в письменном заявлении возражала против удовлетворения исковых требований, в связи с тем, что не получала налоговое уведомление.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, налог на доходы физических лиц начисляется, удерживается и перечисляется в соответствующий бюджет налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2023 являлась плательщиком земельного налога, т.к. имела на праве собственности: земельный участок с кадастровым номером: № (доля в праве, расположенный по адресу <адрес>), земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был начислен земельный налог за 2023 г. в сумме 3 710,00 руб. (налоговое уведомление № 152650911 от 13.07.2024, расчет налога произведен в налоговом уведомлении). До настоящего времени задолженность не погашена.

Доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ в 2023 году являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно представленной налоговым агентом ООО «Согласие» справки о доходах за 2023 г. ФИО1 получила доход в 2023 году в сумме 52 280,00 руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц, но не удержанного составляет 6 796,00 руб. (13%).

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № 204193475 от 28.09.2024г. о сумме налога на доходы физических лиц, начисленной налоговым агентом за 2023 год, в размере 6 796,00 руб. (расчет налога произведен в налоговом уведомлении).

В связи с частичной уплатой суммы налога 03.12.2024г. - 1602,42 руб., сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год составила 5193,58 руб.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не оплатила налог, с учетом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 02.12.2023г. по 08.05.2025г в размере 2062,23 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес ответчика требование от 15 мая 2024 года, в котором сообщалось об уплате задолженности до 07 июня 2024 года и наличии отражательного сальдо единого налогового счета.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 27.05.2025 г. Мировым судьей Измалковского судебного участка Елецкого районного судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ 09.07.2025 г., который по заявлению должника отменен 24.07.2025 г.

Из дополнительных письменных пояснений административного истца к административному исковому заявлению следует, что согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023г.» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

Налоговым органом требование было выставлено с указанием отрицательного сальдо 15.05.2024, а задолженность по земельному налогу за 2023 год образовалась 02.12.2024 года, т.е. на дату выставления требования задолженности по земельному налогу еще не было, поэтому оно и не было включено в требование. Оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, так как отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем, у налогового органа не было оснований в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023г., для выставления нового требования об уплате налога.

Согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” от 14.07.2022 N 263-ФЗ (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В материалах дела имеются сведения о том, что налоговый орган обратился изначально с заявлением о вынесении судебного приказа 27.05.2025г. (конверт почтовый с датой об отправке заявления), а в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ: - налоговый орган должен обратиться в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тыс. руб., (по требованию сумма не превышала 10 тыс. руб.) - налоговый орган имел право обратиться с данными требованиями до 01.01.2026.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами налога и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме и взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 5193 (пять тысяч сто девяносто три) рубля; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 3710 (три тысячи семьсот десять) руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2062 (две тысячи шестьдесят два) руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.В. Селезнева

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2026 г

Судья И.В. Селезнева