Решение № 2А-345/2025 2А-345/2025(2А-6426/2024;)~М-5924/2024 2А-6426/2024 М-5924/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-345/2025

Дело № 2а-345/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-012473-13

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4 270 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 1 356 рублей; транспортный налог за 2021 год в размере 3 914 рублей. На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В адрес административного ответчика налоговым органом направлено уведомление с указанием на необходимость уплаты налога. Однако в установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен, административный ответчик несвоевременно предоставил налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. По результатам вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ и наложен штраф в размере 500 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. Поскольку административный ответчик своих обязательств по уплате налога не выполнил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. В последующем в связи с поданными возражениями ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного МИФНС России № по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 14 179 рублей 39 копеек, из которых: 9 540 рублей 32 копейки по транспортному налогу (4 270 рублей за 2019 год; 1 356 рублей 32 копейки за 2020 год; 3 914 рублей за 2021 год); 500 рублей штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам, налоговый период 2020 год); 4 139 рублей 07 копеек пени (из которых: 34 рубля 13 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 4 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29 рублей 36 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 3 914 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4 061 рубль 68 копеек на сумму совокупной обязанности за период с 1 января 023 года по ДД.ММ.ГГГГ; 13 рублей 90 копеек по налогу на профессиональный доход за август 2023 года на сумму 5 348 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольными определениями Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованных лиц привлечены: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ), Федеральная налоговая служба (далее – ФНС России).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик, ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о применении срока давности обращения с административным исковым заявлением.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованные лица, УФНС России по РТ, ФНС России извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного транспортного налога за 2019 год владения транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 2019 год составила 4 270 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год владения транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № составила 1 356 рублей 32 копеек. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного транспортного налога за 11 месяцев владения транспортным средством марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак № в 2021 году составило 3 914 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № МИФНС России № по РТ ФИО3 составлен акт налоговой проверки № о нарушении ФИО1 срок предоставления декларации за 2020 год. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год составляет 1 000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ принятого заместителем начальника МИФНС России № по РТ ФИО4 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное предоставление налоговой декларации по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.

Поскольку указанный в налоговом уведомлении суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 13 312 рублей 55 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 17 950 рублей 05 копеек.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, МИФНС России № по РТ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № по РТ штраф в размере 500 рублей за 2020 год, пени в размере 4 139 рублей 07 копеек, транспортный налог в размере 9 540 рублей 32 копеек за 2019-2021 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налоговая задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 270 рублей, за 2020 год в размере 1 356 рублей 32 копейки, за 2021 год в размере 3 914 рублей.

Решением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворено административное исковое заявление МИФНС России № по РТ. С ФИО7 в доход соответствующего бюджета в лице МИФНС России № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 270 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 59 копеек.

Сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 1 197 рублей 20 копеек (34 рубля 13 копеек по транспортному налогу за 2019 год на сумму 4 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 29 рублей 36 копеек по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 914 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 13 394 рублей 73 копеек (3 772 рублей 23 копеек – транспортный налог за 2018 год, 4 270 рублей – транспортный налог за 2019 год, 1 356 рублей 32 копейки - транспортный налог за 2020 год, 3 914 рублей – транспортный налог за 2021 год).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 1 152 рублей 69 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 день просрочки) (13 394 рублей 73 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 3 рубля 35 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (203 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 675 рублей 61 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% = 82 рублей 98 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% = 181 рублей 05 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% = 242 рублей 29 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% = 326 рублей 16 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16% = 1590 рублей 41 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 18% = 391 рублей 39 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 19% = 354 рублей 11 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дней просрочки) (13 312 рублей 55 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 21% = 214 рублей 33 копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней просрочки) (5 348 рублей недоимка по налогу на профессиональный доход за август 2023 года) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% = 13 рублей 90 копеек;

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены: транспортный налог в размере 9 540 рублей 32 копеек (из которых: 4 270 рублей за 2019 год; 1 356 рублей 32 копейки за 2020 год; 3 914 рублей за 2021 год); 500 рублей штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам, налоговый период 2020 год); 4 139 рублей 07 копеек пени (из которых: 34 рубля 13 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 4 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29 рублей 36 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 3 914 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4 061 рубль 68 копеек на сумму совокупной обязанности за период с 1 января 023 года по ДД.ММ.ГГГГ; 13 рублей 90 копеек по налогу на профессиональный доход за август 2023 года на сумму 5 348 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств оплаты налога и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлен расчёт, который административным ответчиком не оспорен, суд считает возможным положить его в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 567 рублей 18 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 14 179 рублей 39 копеек, из них: транспортный налог за 2019 года в размере 4 270 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 356 рублей 32 копеек; транспортный налог за 2021 год в размере 3 914 рублей; 500 рублей штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам, налоговый период 2020 год; 4 139 рублей 07 копеек пени (из которых: 34 рубля 13 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму 4 270 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 29 рублей 36 копеек по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму 3 914 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 4 061 рубль 68 копеек на сумму совокупной обязанности за период с 1 января 023 года по ДД.ММ.ГГГГ; 13 рублей 90 копеек по налогу на профессиональный доход за август 2023 года на сумму 5 348 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 567 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 10 февраля 2025 года.