Решение № 2А-2895/2020 2А-2895/2020~М-2132/2020 М-2132/2020 от 26 октября 2020 г. по делу № 2А-2895/2020

Дело № 2а-2895/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 27 октября 2020

Ленинский районный г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Чернецовой С.М.,

при секретаре Дюсимбаевой Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинску к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска первоначально обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц - 66,09 руб.,; налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 611 руб. и пени по налогу на имущество - 48,06 руб.; по транспортному налогу за 2016,2018 - 67 209 руб., пени по транспортному налогу - 17 699,50 руб.

При подготовке дела к судебному заседанию административный истец неоднократно уменьшал исковые требования и окончательно просил взыскать пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 699,50 руб. (л.д. №).

В обоснование требований ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска указала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником автомобилей и обязан был уплатить транспортный налог в сроки, предусмотренные законом. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в сроки, установленные законом, начислена пени, предъявленная ко взысканию.

Представитель административного истца - ФИО2 в судебном заседании на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен, о причинах неявки суду не сообщил.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает необходимым административный иск удовлетворить частично.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в 2013 ФИО1 являлся собственником автомобилей МАЗ 543240-2120, гос. номер №, мощностью 330 л.с.; №, гос. номер №, мощностью 78 л.с.; ЯВА-350, гос. № ЧБН, мощностью 1 л.с.; №, гос. номер №, мощностью 330 л.с.; №, гос. номер №, мощностью 330 л.с.; №), гос. номер №, мощностью 409 л.с.; УАЗ Патриот, гос. номер №, мощностью 128 л.с.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога на общую сумму 122 000 руб. (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2013 в размере 122 000,50 руб. и пени в размере 201,30 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Доказательства направления уведомления и требования не представлено.

Задолженность по транспортному налогу за 2013 погашена ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 на сумму 98 126 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 в размере 98 126 руб. и пени по транспортному налогу в размере № руб. (л.д. №).

Из пояснений представителя административного истца следует, что задолженность по транспортному налогу за 2014 оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 в размере 87 989 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 в размере 87 989 руб. и пени по транспортному налогу в размере 432,61 руб. (№).

Задолженность по транспортному налогу погашена налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтвердила в судебном заседании представитель ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по оплате транспортного налога в сроки, указанные в уведомлениях, ему были начислены пени по транспортному налогу:

- за 2013-2014 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 934,48 руб.;

- за 2014 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 11 578,65 руб.

- за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 256,47 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование № об уплате пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2013,2014,2016, было выставлено ДД.ММ.ГГГГ и направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, только в порядке, установленном данным кодексом.

Поскольку требование об уплате пени по транспортному налогу за 2013,2014,2016 административным истцом было предъявлено административному ответчику по истечении трехмесячного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, размер пени превышал сумму 500 рублей, то суд считает, что административный истец предъявил требование о взыскании пени с нарушением порядка, установленного НК РФ, с нарушением срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом суд считает, что моментом выявления недоимки следует считать дату погашения задолженности по транспортному налогу.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать в административном иске ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере 67 204 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 в размере 67 204 руб. и пени по транспортному налогу в размере 245,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (67 204х6,50х13+ 67 204х6,5х4), где 67 204 руб. - сумма долга, 6,50 - ставка рефинансирования в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 13 дней - период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 6,25 % - ставка рефинансирования в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4 дня - период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет по транспортному налогу судом проверен, признан правильным. Ответчиком расчет транспортного налога не оспорен. Более того, транспортный налог за 2018 в размере 67 04 руб. погашен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты транспортного налога за 2018 в срок по ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом требование об уплате пени направлено ответчику в сроки, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, то суд считает, что требования ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 в размере 245,9 руб. обоснованы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа по заявленным в данном иске требованиям ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилось к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех месяцев с момента отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2018, то суд считает возможным удовлетворить исковые требования и взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245 руб. 29 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> удовлетворены частично, то суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 10 руб. (№).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени, начисленной на транспортный налог за 2018, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 245 (двести сорок пять) руб. 29 коп. (КБК 182 106 040 120 22100 110), с зачислением на расчетный счет № в ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> получатель УФК по <адрес> (для ИФНС России по <адрес>) ИНН № КПП №, ОКТМО №, БИК №.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени в сумме 17 454, 21 руб., начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2013,2014,2016, отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Челябинска в размере 10 (десять) руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья С.М. Чернецова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.