Решение № 2А-184/2020 2А-184/2020~М-141/2020 М-141/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-184/2020

Дело 2а-184/2020


решение

Именем Российской Федерации

07 июля 2020 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дулепинского А.В., при секретаре Стародубцеве М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки за 2015, 2016, 2017 год по земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки за 2015, 2016,2017 год по земельному налогу и соответствующей пени. В обоснование требований административный истец ссылался на то, что административному ответчику в 2015, 2016, 2017 годах принадлежало имущество: земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплатить налоги до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком земельный налог своевременно не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность в виде недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 год в размере 3404 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016, 2017 год в размере 38 рублей 40 копеек. (л.д.5-7)

Представитель истца МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просила рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена судебной повесткой лично, о причинах неявки не сообщила. Ранее в судебном заседании исковые требования не признала. Указала, что являлась собственником данных участков, участки ею проданы. Считает, что имеет льготы по земельному налогу.

В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю и административного ответчика ФИО1, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-1502/2019, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в 2015, 2016, 2017 году право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, было зарегистрировано за административным ответчиком ФИО1 (т.1л.д.12, 57-58, 60-61). Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № в 2019 году снят с регистрационного учета.(л.д.59)

Согласно решения Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 21 августа 2008 г. N 771 года налоговая ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 год у налогоплательщика ФИО1 за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>А кадастровый номер №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № составила 3404 рубля.(т.1 л.д.5 оборот) Суд проверив расчет, соглашается с ним.

Согласно ч.1-2 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15,17,21) и требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (т.1 л.д.13,19, 23) Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлялась о необходимости оплаты земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог в установленный срок не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривала указанную административным истцом стоимость объектов налогообложения. Размер налога и пени, указанные в уведомлении и требовании налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Требования оставлены административным ответчиком ФИО1 без исполнения. Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о том, что в 2015, 2016, 2017 годах она являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №; и земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка г.Белокуриха с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, соответствующей пени в установленные законом сроки (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка г.Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции направлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, соответствующей пени (согласно почтовому штемпелю на конверте л.д.31). ДД.ММ.ГГГГ дело поступило в Белокурихинский городской суд.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом предъявлено к взысканию с административного ответчика пени за недоимку по земельному налогу: за 2015 год в размере 7 рублей 93 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 14 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 16 рублей 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ? СтЦБ ? 1/100 – 38 рублей 40 копеек.

Требования административного истца о взыскании пени по недоимке по земельному налогу подлежит удовлетворению, поскольку пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, то есть за недоимку за 2015,2016, 2017 год.

Согласно сведений, предоставленных Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю заявление о предоставлении налоговой льготы в Межрайонную ИФНС России № 12 по Алтайскому краю от плательщика ФИО1 ИНН <данные изъяты> за земельные участки с кадастровым номером: №, с кадастровым номером: № за 2015, 2016, 2017 годы, не поступало.

На основании пункта 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении одного земельного участка находящегося в собственности.

ФИО1 предоставлялся налоговый вычет до ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>.

С налогового периода ДД.ММ.ГГГГ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика. В соответствии с п.6.1. статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Данный вычет предоставлен на земельный участок с кадастровым номером: № по адресу: <адрес>.

Таким образом, права на налоговый вычет по уплате налога за землю на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № у ФИО1 не имеется.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, место жительства <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу: за 2015 год в размере 1252,00 рублей, пени за недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 7 рублей 93 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год в размере 1076,00 рублей, пени за недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 14 рублей 46 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 1076,00 рублей, пени за недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 16 рублей 01 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 3442 рубля 40 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования город Белокуриха Алтайского края государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Белокурихинский городской суд.

Мотивированное решение составлено 11.07.2020 г.

Судья Белокурихинского

городского суда А.В. Дулепинский