Решение № 2А-2476/2025 2А-2476/2025~М-1371/2025 М-1371/2025 от 10 июня 2025 г. по делу № 2А-2476/2025

Дело № 2а-2476/2025

УИД 66RS0005-01-2025-002105-64

Мотивированное
решение изготовлено 11.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«09» июня 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре Тонконоговой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 в 2023 году получила в дар долю в квартире, следовательно, обязана уплачивать налог на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику направлено требование от 16.08.2024 № 24404, которое ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от 13.12.2024 отменен судебный приказ № 2а-3430/2024 от 06.11.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а также пени. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37 692 руб., пени в сумме 1 703 руб. 68 коп., а всего 39395 руб. 68 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (абз. 1).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то в соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, что на основании договора дарения, заключенного с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобретена ****** доли в праве собственности на жилое помещение (квартиру) КН № ******, расположенное по адресу: <адрес>.

15.08.2024 ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлена декларация ф. 3-НДФЛ, в которой ей исчислен доход от получения в дар недвижимого имущества в сумме 289942 руб. 17 коп., а также подлежащий уплате за 2023 год налог на доходы физических лиц в сумме 37692 руб.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № 11226 от 15.08.2024.

На основании решения № 5238 от 07.10.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в сумме 301 руб. 66 коп (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 16.08.2024 № 24404 о необходимости уплаты в срок до 05.09.2024 налога на доходы физических лиц за 2023 в сумме 37692 руб., а также пени.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 КАС РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования налоговый орган 28.10.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № 2а-3430/2024 вынесен 06.11.2024 и отменен 13.12.2024.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 09.04.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к убеждению о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности, в том числе в части сроков обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным исковым заявлением.

Административным ответчиком ФИО1 каких-либо возражений относительно административных исковых требований не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, ее неисполнение административным ответчиком, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37 692 руб., а также пени за период с 16.07.2024 по 29.09.2024 в сумме 1 703 руб. 68 коп., а всего 39395 руб. 68 коп.

Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 37 692 руб., пени за период с 16.07.2024 по 29.09.2024 в сумме 1 703 руб. 68 коп., а всего 39395 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 9 066 руб. 10 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стоянов Р.В.