Решение № 2А-1016/2024 2А-133/2025 2А-133/2025(2А-1016/2024;)~М-900/2024 М-900/2024 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-1016/2024

Дело №2а-133/2025

УИД 44RS0027-01-2024-001484-34


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре судебного заседания Ерёмченко Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 93845,11 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН (данные изъяты), является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество. На праве собственности ФИО1 принадлежат транспортные средства: мотоцикл (данные изъяты), дата регистрации 13 ноября 1999 г., автомобиль грузовой (данные изъяты), дата регистрации 06 мая 2014 г., автомобиль легковой (данные изъяты), дата регистрации 03 февраля 2023 г. ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021-2022 г. в общей сумме 82900 руб., а также пени по состоянию на 05 февраля 2024 г. в общей сумме 10879,92 руб. На праве собственности ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации 01 января 1993 г., в связи с чем налогоплательщику исчислен земельный налог: за 2022 г. – 26 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2022 г., исчисленные на 05 февраля 2025 г. в сумме 0,90 руб.Кроме того, на праве собственности ФИО1 принадлежит жилой дом по адресу: (,,,), в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 37 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2022 г., исчисленные на 05 февраля 2025 г. – 1,29 руб. Налоговым органом было выставлено требование от 12 июля 2023 г. №со сроком добровольной уплаты до 01 декабря 2023 г., которым сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и о сумме пеней. Задолженность в полном объеме не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 26 апреля 2024 г.№2а-942/2024. В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 29 мая 2024г.

В ходе рассмотрения административного дела административный истец исковые требования уточнил в части взыскания транспортного налога и пени по транспортному налогу, просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере 41450 руб., за 2022 г. – 140 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 9447,84 руб. В остальной части исковые требования оставлены без изменения.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Костромской области своего представителя не направили, извещены надлежащим образом, ходатайствуют о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайств и возражений относительно предъявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- мотоцикл (данные изъяты), дата регистрации 13 ноября 1999 г.,

- автомобиль грузовой (данные изъяты), дата регистрации 06 мая 2014 г.,дата прекращения права –01 января 2022 г.

- автомобиль легковой (данные изъяты), дата регистрации 03 февраля 2023 г.;

- земельный участок по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации 01 января 1993 г., размер доли в праве – (данные изъяты);

- жилой дом по адресу: (,,,), кадастровый №, дата регистрации – 01 января 1993 г., размер доли в праве – (данные изъяты).

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 01 сентября 2022 г. №, в котором предложено в срок не позднее 01 декабря 2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 41450 руб., земельный налог за 2021 год в размере 26 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 36 руб.(список почтовых оправлений от 23 сентября 2022 г.).

Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 15 июля 2023 г. об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год – 41450 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 26 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 руб. (список почтовых отправлений от 19 сентября 2023 г.);

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г. №, в котором ФИО1 предложено в срок до 01 декабря 2023 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 48133 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов – 5058,73 руб. (список почтовых отправлений от 13 сентября 2023 г.).

С расчетом выставленной задолженности, объемом имущества, находящегося в собственности, а также фактом неуплаты задолженности по налогам и пени за период 2021-2022 г. ФИО1 возражений не высказывал, доказательств обратного не представил.

Первоначальная сумма взыскания была самостоятельно скорректирована налоговым органом ввиду снятия 01 января 2022 г. с регистрационного учета автомобиля (данные изъяты).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

12 июля 2023 г. г. налогоплательщику было направлено требование № со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г.В данное требование включена сумма налогов, неуплаченная по состоянию на 12 июля 2023 г.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

19 апреля 2024 г. УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 93845,11 руб.

Судебный приказ № 2а-942/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 20 Нерехтского судебного района Костромской области 26 апреля 2024 г.

Определением этого же мирового судьи от 29 мая2024 г. судебный приказ № 2а-942/2024 от 26 апреля 2024 г. отменён.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 13 ноября 2024 г., то есть в установленный законом срок.

Отсутствие требования о взыскании транспортного и земельного налога, а также налога на имущество за 2022 г.обосновано содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

Так, ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тем самым сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

На 01 января 2023 г. срок взыскания с ФИО1 налогов и пени по налогам за период с 2021-2022г.г. не истек.

Расчет задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и начисленным пени за неисполнение обязанности по оплате налогов ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется.

ФИО1 возражений относительно расчета суммы недоимки и пени не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налога за период с 2021-2022 г. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1((данные изъяты)) транспортный налог за 2021-2022 г.г. – 14590 руб., налог на имущество за 2022 г.г. – 37 руб., земельный налог за 2022 г.г. – 26 руб., пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 9450,03 руб., всего взыскать 51103,03 (пятьдесят одна тысяча сто три) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 г.